1,Внереализационные доходы( ст 250 гл 25) прочие расходы (ст 264)

К внереализационным доходам относятся:- от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

- в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту

- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

- от сдачи имущества в аренду.

- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.

- в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

- в виде сумм восстановленных резервов.

- в виде безвозмездно полученного имущества.

- в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе.

- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

К ПРОЧИМ РАСХОДАМ относятся: - суммы Н и С, тамож пошлин

- расходы на сертификацию,

- комиссионные сборы сторонних орг-ций за выполнение к-л работ,

- расходы на обеспечение пожарной безопасности, охране имущ-ва,

- расходы на обеспечение норм условитй труда, техники безопасности,

- на услуги по подбору персонала,

- арендные платежи

- на содержание служебного транспорта

- на командировки

- на юр и инф услуги

- на публикацию бух отчетности

- представительские расхода сверх норм

- на канц товары, телефонные и телеграфные услуги

- на подготовку и освоение новых производств и т.д.

2,Налоговый период и авансовые платежи при есн(гл 24)

(ст 240) Налоговым периодом является год, в течение которого налогоплательщики платят платежи ЕСН и в страховую часть пенсионного фонда.

Начисление авансовых платежей производится в разрезе каждого от НБ по действующей ставке.

(Ст 243)Перечисляемые суммы авансовых

разница между начисленным налогом и страховыми взносами в пенсионный фонд.

Перечисляемая сумма в ФСС определяется

налогоплательщиками

используемой

средств,

суммы

и

нетрудоспособности.

Для нахождения суммы авансовых платежей за каждый месяц, налогоплательщик осуществляет

общего

суммы

начисленной

из

вычет,

отчетного месяца.

Например начисленный налог или в ФСС, федеральный бюджет с января

по март составляет 50 тыс. руб., перечисленный

в январе и феврале составит 30 тыс. руб., п 7 авансовых платежей за март составит 20 тыс. руб.

Авансовые платежи перечисляются не позднее 15 го числа месяца следующего за отчетным.

По окончанию года определяется окончательная сумма

после срока сдачи декларации.

Предприниматели в течение года платят также авансовые

извещением. Налоговый орган внемает годовой авансовый платеж на предстоящий год.

В течение года авансовые платежи вносятся: 1. до 15 июня = 50% годовой суммы 2. до 15 октября = 25% годовой суммы 3. до 15 января следующего года = 25% годовой суммы.

После окончания года составляется

определяется фактическая налоговая

в ФСС и страховые в пенсионный фонд.

Билет 27

1,СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ( ст 284), НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД(ст 285) ГЛ 25

15 % - на процентные доходы по ценным

выпущенным после 20.01.1997 г. Это дивиденды, полученные

организаций.

иностранных

от

6 % - дивиденды, полученные от российских

российским организациям и физическим лицам.

организаций, полученные

иностранных

доходы

10 % - на

средств, самолетов для перевозки пассажиров

20 % - прочие доходы, получаемые иностранными

наличии.

их

при

или

РФ

в

представительств

до 24 % - 6 % - ставка федерации. min - 13 %;

Налоговые ставки:

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%.

При этом: В Фед. Бюджет: 2% В бюджет субъектов РФ: 18%

Указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 % - со всех доходов

2) 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду средств в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

0 % - на доходы, получ рос орг-циями в виде дивидендов при условии что орг-ция владеет на праве собственности не менее 50% вкладов в УК выплачиваемой дивиденды орг-ции на протяжении

непрерывно, а так же по доходу в виде % по гос и муницип облигациям, выпущенным до 20.01.1997 г.

9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностр организаций российскими организациями, а так же по доходам в виде % по муницип ц.б. выпущ на срок не менее 3 лет до 1.01. 07.

15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

, а так же по доходу в виде % по гос и муницип ц.б..

Прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке РФ (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 %.

Налоговый период:

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

2,ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН (СТ 243-244) ГЛ 24.

Н период – календарный год, Отч период – 3,6,9 мес.

Налогоплательщик обязан вести учет сумм начисленных выплат по каждому физ лицу. Если сумма налога менее 50 коп – отбрасывается, если более –округляется до полного рубля.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. . Исчисление суммы налога, которая подлежит уплате в фонд социального страхования м/б уменьшена на сумму произведенных Нпл расходов на цели государственного социального страхования: 1)выплата пособий (по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; по уходу за ребенком до 1.5 лет; при рождении ребенка; пособии при усыновлении ребенка). 2)расходы на оздоровлении работников и их детей., Инф-ю об этих выплатах Нпл обязаны предоставить в отделение ФСС не позднее 15 числа месяца, след за истекшим кварталом

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отч периода Нпл исчисляют разницу м-ду суммой налога, исчисленной исходя из налог базы и суммой уплаченных авансов, кот и подлежит уплате в срок не позднее 15 дней со дня предоставления н.декларации(не позднее 30 марта года, след за истекшим налог периодом. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату .Билет 28

1,АЛГОРИТМ РАСЧЕТА Н. НА ПРИБЫЛЬ (СТ 286. ГЛ 25)

Н на прибыль = н.база * н. ставка

Н. база определяется Нпл самостоятельно исходя из след статей:

1. Период, за кот опред-ся н база(1 год)

2. сумма доходов от реализации, получ в налог периоде(отч)

3. сумма расходов, призведенныхв том же периоде (на пр-во и реализ,)Общая сумма расходов уменьшается на сумму остатка незавершенного пр-ва, остатков готовой пр-ции на складе и отгруженной, но не реализованной на конец отч(налог) периода.

4. Прибыль \убыток от реализации (Дох- Расх)

5. Сумма внереализауионных доходов

6. Сумма внереализационных расходов.

7. Прибыль\убыток от внереализ деят-ти (Дох внереал – расх внереал)

8. Итог = н.база(4+5-6+7). Из н. базы может исключаться сумма убытков, подлежащих переносу на будущее (в теч 10 лет)

2,СТАВКИ ЕСН (СТ 241. ГЛ 24)

Н.ставки дифференцированы в зависимости от величины н.базы.

Для орг и ИП, производящим выплаты в пользу физ лиц: (н.база нарастающим итогом на каждое физлицо)

ДО 280000Р – 26%(из них в Фед б-Т ь- 20%, в ФСС – 2.9%, в фед ФОМС – 1.1%, в тер ФОМС – 2%);

280-600ТЫС.Р. –в фед. Б-т - 56т.р +7,9% с суммы превышающей 280т.р., В ФСС – 8120+1%, В Фед ФОМС – 3080+0.6%, в Тер ФОМС – 5600+0.5%)ВСЕГО = 72800+10%;

СВЫШЕ 600000Р.- в ФБ – 81280+2%, В ФСС – 11320, в Феб ФОМС – 5000, в Тер ФОМС – 7200р, ВСЕГО –104800+2%

Для адвокатов и нотариусов… занимающихся частной практикой, и не осущ выплаты физ лицам: (н.база = дох-расх.)

Н.база до 280000 – 8% (в ФБ 5.3%, в фед ФОМС – 0.8%, в тер ФОМС – 1.9%)

От 280 до 600тыс. – в ФБ – 14840 +2.7%, в Фед ФОМС -2240+0.5% , в тер ФОМС – 5320+0.4% (ВСЕГо –22400+3.6%)

СВЫШЕ 600000 – в ФБ – 23480+2%, в Фед ФОМС – 3840, в тер ФОМС – 6600 (ВСЕГО – 33920+2%)

А также для налогоплательщиков – с/производителей, орг-ций и ИП, занимающихся технико-внедренческой деят-ю, в области инф технологий…Билет 29

1. Субъекты и объекты НДФЛ (гл 23)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ (ст 207)

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ(в РФ не менее 183 дней в теч 12 меси рос военные, проходящие службу за границей), а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (СТ 209, 208)К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и %, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ;в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;иного имущества, 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

НЕ ПОДЛЕЖАТ Н-ОБЛ (СТ 217): гос пособия(по безработице, беременности и родам); пенсии, выплаты связ с возмещением вреда, получ увечьем, бесплатным жильем, оплатой питания..алименты, вознаграждения донорам. Гранты, премии за достижения в обл науки и техники, культуры, скусства…

2. . Налоговая база, налоговые льготы по ЕСН

НАЛОГОВАЯ БАЗА(ст 237)

1)сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

2)сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль

ЛЬГОТЫ(ст 239):

1)Освобождаются от уплаты ЕСН все организации , осуществляющие выплаты инвалидам 1,2,3 групп суммой выплат до 100 тыс. руб. в год;

2)Освобождаются от налога суммы выплат до 100 тыс. руб. каждому работнику в следующих организациях:

А) в общественных организациях инвалидов где ср.списочная численность инвалидов или их попечителей не менее 80% в общей численности работающих.

Б) организации УК которых полностью сформирован за счет вкладов общественных организаций инвалидов, в которых численность инвалидов не менее 50% а доля фонда з/платы не менее 25%

В) организации осуществляющие услуги для инвалидов. При этом собственником имущества которых является единое лицо- общественная организация инвалидов.

3) Льгота, предоставляемая предпринимателям и адвокатам, если они являются инвалидами 1,2,3 групп.

4) учреждения созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и иных целей. Эти организации освобождаются от ЕСН, если они не занимаются производством и реализацией подакцизной продукции.Билет 30

1,Доходы в виде материальной выгоды при НДФЛ.(ст 212 гл 23)

Под материальной выгодой понимается:

выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей; (н.база =превышение суммы % за пользование заемными ср-вами, выраж в рублях, исходя из 2/3действующей ставки рефинансир-я, над суммой %, исчислений по условиям договора.) выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско - правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;(н.база= превышение цены идентичных товаров, реализуемых лицами, являющихся взаимозависимыми с Нпл, в обычных условиях лицам не явл-ся взаимозависимым, над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику.) выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.(превышение рыночной ст-ти ц.б. над суммой фактических расходов Нпл-ка на их приобретение.)