3.4.2.13. Строка 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций"

По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от инвестиционных операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4210 "Поступления - всего" и 4220 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств), то она указывается в круглых скобках.

┌────────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Графа "За отчетный год" │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│

│строки 4200 "Сальдо │ = │год" строки 4210 │ - │год" строки 4220 │

│денежных потоков от │ │"Поступления - всего"│ │"Платежи - всего" │

│инвестиционных операций"│ │ │ │ │

└────────────────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘

3.4.2.13.1. Пример заполнения строки 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций"

ПРИМЕР 11.10

Для определения показателей строки 4200 воспользуемся данными примеров 11.1 и 11.5.

Показатель	Сумма, тыс. руб.
	Графа "За 2013 г."	Графа "За 2012 г."
1	2	3
Показатель по строке 4210 "Поступления - всего"	2220	1180
Показатель по строке 4220 "Платежи - всего"	(8138)	(2453)

Решение

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2013 г. составляет -5918 тыс. руб. (2220 тыс. руб. - 8138 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2012 г. составляет -1273 тыс. руб. (1180 тыс. руб. - 2453 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.10 будет выглядеть следующим образом.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2013 г.│ За 2012 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│Сальдо денежных потоков от инвестиционных │ │ │ │

│операций │4200│ (5918) │ (1273) │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

3.4.3. Раздел "Денежные потоки от финансовых операций"

К денежным потокам от финансовых операций относят поступления и платежи, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (п. 11 ПБУ 23/2011).

К денежным потокам от финансовых операций относятся, например (п. 11 ПБУ 23/2011):

Поступления	Платежи
денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия	платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников
	уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)
поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг	платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг
получение кредитов и займов от других лиц	возврат кредитов и займов, полученных от других лиц

Напомним, что проценты по долговым обязательствам (займам, векселям, облигациям) организации отражают в составе платежей по текущим операциям по строке 4123 "процентов по долговым обязательствам" или в составе платежей по инвестиционным операциям по строке 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" (пп. "е" п. 9, пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).