Базовые показатели

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (руб.)	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (руб.)
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	21289	5
Валовой объем реализации без НДС	135968	2
Валюта баланса	128038	2
Собственный капитал (итог раздела IV баланса)	20500	10
Общие затраты предприятия	101341	2

10) Определите примерную договорную стоимость аудиторской проверки исходя из экспертной оценки трудоемкости проведения работ:

• общая трудоемкость проведения аудиторской проверки – 240 чел/час (определяется по согласованию сторон);

• необходимый уровень рентабельности аудиторской фирмы – 10-25%;

• среднечасовая норма расходов на оплату труда аудиторов – 30 у.е.;

• норматив отчислений на соцнужды – 40 %;

• уровень общехозяйственных косвенных расходов аудиторской фирмы – 10-15%.

II вариант

1. Понятия «аудит» и «ревизия»:

а) тождественны;

б) различны.

2. Толчком для создания российских аудиторских фирм послужило:

а) создание совместных предприятий;

б) возникновение на рынке фирм «большой шестерки»;

в) другие причины.

3. Основная цель аудиторской проверки:

а) выявить нарушения в ведении бухгалтерского учета;

б) дать положительное аудиторское заключение;

в) установить достоверность бухгалтерской отчетности и соот­ветствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных опе­раций нормативным актам, действующим в РФ;

г) определить финансовую устойчивость предприятия;

д) установить возможные факты мошенничества.

4. Исторической родиной аудита является:

а) Россия;

б) Англия;

в) Франция;

г) США.

5. Сущность аудита заключается в:

а) проверке ведения бухгалтерского учета и составления отчет­ности;

б) оказании помощи в расчете налогов и консультировании по финансовым и правовым вопросам.

6. Перед проверяющим органом поставлена задача установить пол­ноту и своевременность осуществления расчетов с бюджетом по подо­ходному налогу за 2000—2001 гг. Данная проверка осуществляется:

а) аудиторской фирмой;

б) материнской компанией;

в) налоговой инспекцией;

г) органами социального страхования.

7. Основные критерии при определении субъекта контроля для налоговых инспекций:

а) налоговая база;

б) финансовая устойчивость;

в) период, в течение которого не осуществляется контроль;

г) валюта баланса.

8. Обязательный аудит проводится:

а) в случаях, установленных законодательством;

б) по решению экономического субъекта;

в) по поручению финансовых или налоговых органов.

9. Может ли проводить проверку аудитор, который является уч­редителем проверяемого предприятия:

а) может, если у аудитора есть лицензия;

б) может;

в) не может.

10. Аудиторские фирмы могут быть зарегистрированы как организа­ции, имеющие:

а) любую организационно-правовую форму;

б) организационно-правовую форму ООО, ОАО, ЗАО;

в) любую организационно-правовую форму, кроме ОАО.

11. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляют:

а) профессиональные аудиторские объединения;

б) Министерство финансов РФ;

в) уполномоченный федеральный орган государственного регу­лирования аудиторской деятельности.

12. Индивидуальный предприниматель:

а) не может заниматься индивидуальной аудиторской деятель­ностью;

б) может заниматься индивидуальной аудиторской деятельно­стью после регистрации в качестве предпринимателя;

в) может заниматься индивидуальной аудиторской деятельно­стью после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

г) может проводить аудит после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя толь­ко на малых предприятиях и в закрытых акционерных обществах.

13. Целью аттестации на право осуществления аудиторской дея­тельности является:

а) проверка квалификации лиц, претендующих на занятие ауди­торской деятельностью;

б) обеспечение контроля государства за соблюдением требова­ний законодательства Российской Федерации, предъявляемых к ау­диторской деятельности;

в) регистрация лиц, претендующих на занятие или уже зани­мающихся аудиторской деятельностью.

14. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудитор­ское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о норма­тивных актах, на которых основывались замечания и выводы. Он со­слался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на ау­диторскую проверку. Оцените его действия:

а) аудитор виноват сам, надо было сделать об этом запись в до­говоре с клиентом;

б) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не дает права клиенту получать такую информацию;

в) аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию.

15. В спорной ситуации мера вины и ответственности аудитора пе­ред клиентом определяется:

а) судом;

б) договором об аудиторской проверке;

в) налоговой инспекцией.

16. В обязанности аудитора непременно входит выдача клиенту положительного аудиторского заключения по результатам проверки:

а) нет, это определяется результатом проверки: аудитор может отказаться от выдачи заключения;

б) да, это записано в Федеральном законе «Об аудиторской дея­тельности»;

в) в зависимости от текста договора на аудиторскую проверку.

17. Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам о выявленных в ходе проверки нарушениях налогового законодательства:

а) обязан по требованию налоговых органов;

б) не обязан;

в) обязан по результатам проверки организации.

18. Имеют ли право аудиторские фирмы заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской:

а) имеют, если это оговорено в уставе;

б) да;

в) нет.

19. Аудиторские фирмы (аудиторы) в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» имеют следующие права:

а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

б) налагать административные штрафы на руководителя и глав­ного бухгалтера организации;

в) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно;

г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих в других аудиторских фирмах;

д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае не­представления проверяемым экономическим субъектом необходи­мой документации;

е) отказаться от представления аудиторского заключения в слу­чае установления фактов недостоверности отчетности;

ж) проверять у клиента наличие денежных средств, ценных бу­маг и материальных ценностей;

з) доводить до сведения государственной налоговой инспекции все факты обнаружения нарушений и злоупотреблений;

и) требовать от руководителя проверяемой организации отстра­нения от занимаемых должностей работников, допустивших суще­ственные упущения в ведении учета и составлении отчетности;

к) изымать в установленном порядке первичные документы и учетные регистры по фактам установленных нарушений и зло­употреблений.

20. Доля аттестованных аудиторов в уставном капитале аудитор­ской фирмы для ее государственной регистрации должна составлять:

а) не менее 51%;

б) не менее 75%;

в) 100%;

г) данный показатель не имеет значения для регистрации.

21. По окончании договора на проведение аудиторской проверки контролируемая организация сделала аудиторской фирме выгодное предложение по предоставлению в аренду помещений. Какие возмож­ные действия предпримет руководитель аудиторской фирмы:

а) отклонит предложение;

б) примет предложение на условиях организации;

в) примет предложение на условиях, сложившихся на рынке данных услуг.

22. Аудиторские стандарты — это единые базовые принципы, кото­рым должны следовать все аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей профессиональной деятельности. Верно ли данное определение:

а) да;

б) нет.

23. Аудиторские стандарты периодически изменяются и редактируются в соответствии с изменением ситуации на рынке аудиторских услуг:

а) нет

б) да

в) другой ответ.

24. В каком случае аудитор может потребовать у организации-клиента внести исправления в отчетность:

а) при выявлении существенных отклонений от требований нормативных документов

б) при выявлении отклонений от требований действующего законодательства, не превышающих уровень существенности

в) при выдаче положительного заключения

г) при выявлении актов недостоверности предоставленной организацией-клиентом информации.

25. Чем определяется ответственность аудитора:

а) размером штрафных санкций контролирующих органов

б) предметом договора и существенностью допустимых отклонений

в) размером заработной платы аудитора

г) размером ошибок, самостоятельно обнаруженных и исправленных организацией-клиентом.

26. При заключении договора на оказание аудиторских услуг допускаются:

а) родственные отношения аудитора с руководством (собственником) организации-клиента

б) участие аудитора в бизнесе организации-клиента

в) независимые взаимоотношения аудитора и организации-клиента

г) выполнение аудита по заказу конкурента организации-клиента

27. Одной из целей аудита клиент и аудитор определили оценку предприятия на способность продолжать свою деятельность в обозримом будущем. Какие процедуры будут наиболее эффективны для достижения целей аудита:

а) финансовый анализ баланса на ликвидность активов

б) хронологический анализ прироста дебиторской и кредиторской задолженности

в) анализ объема продаж с корректировкой на коэффициент инфляции

г) анализ прироста собственного капитала.

28. Под материальностью (существенностью) в аудите понимается:

а) степень неправильного отражения данных учета и отчетности, искажающих смысл совершенных хозяйственных операций

б) предельно допустимый уровень возможного искажения отдельной статьи или финансового показателя в отчетности

в) предварительная оценка вероятности искажений отчетности

29. В ходе проверки аудитор определил риск неэффективности аудиторской проверки (аудиторский риск) на уровне 3% (0,03); риск, связанный со спецификой деятельности организации-клиента (чистый риск) – 0,8; риск неэффективности внутреннего контроля (контрольный риск) – 0,4. Уровень риска неэффективности выбранных аудитором процедур проверки (процедурный риск):

а) 0,02 (2%)

б) 0,12 (12%)

в) 0,09 (9%).

30. Аудиторский риск – это:

а) риск невыявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок и искажений в финансовой отчетности аудируемого предприятия

б) риск нежизнеспособности бизнеса клиента аудитора

31. Риск при выборке – это:

а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента

б) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки

в) опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности

г) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации

32. Установите, верно ли данное утверждение:

а) организация бухгалтерского учета и контроля оказывает на риск контроля

б) бухгалтерская отчетность не может быть верна на 100%

в) если риск бизнеса и риск внутреннего контроля высоки, то высок и риск необнаружения.

33. Риск необнаружения:

а) рассчитывается по формуле

б) определяется на основе тестирования

в) устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.

34. Если аудитор хочет проверить операции по покупкам на полноту, то какая из данных выборочных совокупностей даст ему наибольшую уверенность:

а) выборка по документам на оплату, сверенная с актом о приемке товаров

б) выборка по актам о приемке товаров, сверенная со счетами-фактурами на покупки

в) выборка по документам на получение товаров, сверенная с заказами.

35. Аудитор убежден, что опираясь на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры:

а) менее детально и менее выборочно

б) более детально и более выборочно

в) менее детально и более выборочно.

36. Внутренний аудит – это:

а) внутриведомственный предварительный контроль

б) внутрихозяйственный текущий контроль

в) внутриведомственный текущий контроль

г) внутрихозяйственный предварительный контроль

д) внутриведомственный последующий контроль

37. Какое из доказательств имеет наиболее высокую степень надежности, если они получены:

а) от третьих лиц

б) от клиентов на основании внешних данных

в) от клиентов на основании внутренних данных

г) если они собраны самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации-клиента.

38. Какое из перечисленных ниже доказательств обладает большей степенью надежности при подтверждении остатков материалов:

а) сальдовая ведомость остатков счета «Сырье и материалы»

б) инвентаризационная опись

в) оборотная ведомость счета «Сырье и материалы».

39. Имеет ли право аудиторская фирма предоставлять рабочую документацию налоговым органам:

а) да

б) нет.

40. Система построения и порядок присвоения идентификационных номеров рабочих документов устанавливаются:

а) органами статистики

б) налоговыми органами

в) аудиторской фирмой

41. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой:

а) только клиенту

б) клиенту и местной налоговой службе

в) клиенту и всем пользователям его отчетности по их требованию

г) клиенту и в профессиональное аудиторское объединение.

42. Мнение аудитора о бухгалтерской отчетности формируется на основании:

а) устной информации, предоставленной организацией-клиентом

б) рекламных проспектов о хозяйственной деятельности организации-клиента

в) понимания методологии бухгалтерского учета и хозяйственных процессов организации-клиента

г) рекомендаций аудиторских фирм, подтверждающих бухгалтерскую отчетность прошлых периодов.

ЗАДАЧИ

1) Фирма «К» в декабре 2001 г. Обратилась в аудиторскую фирму с предложением о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за 2001 г. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре 2001 г. В феврале 2002 г. Фирма «К» обратилась в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2001 г.

Установить, примет ли данное предложение аудиторская фирма?

Ответить, может ли аудиторская фирма заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности фирмы «К» за 2002 г.?

2) Инвестиционный фонд в финансовой отчетности за 2001 г. указал сумму выручки 56789 т.р., а сумму активов на конец года – 987675 т.р. МРОТ за месяц в 2001 г. составил 100 руб.

Определить, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту?

3) Аудит организации-клиента проводят два аудитора, один из ко­торых является близким другом ее директора.

Требуется: Прокомментировать возможные проблемы.

4) Павлов Г.И. — аудитор со средним стажем работы по специаль­ности. Его практическая деятельность связана с аудиторскими про­верками, иногда с налоговыми консультациями. В свободное от ра­боты время Павлов Г.И. пишет материалы по финансам и учету в различные экономические газеты и журналы, основываясь на коммерческих материалах предприятий, которые являются его кли­ентами. Иногда Павлов ссылается на отдельные имена людей, заня­тых в бизнесе. И некоторые сторонние предприятия заинтересова­ны в информации, публикуемой Павловым Г.И.

Требуется: Определить, возможен ли конфликт интересов между основной деятельностью Павлова и его писательской карьерой? Если да, то как могут быть разрешены эти трудности?

5) Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора телевизионной компании. Ваша жена работает в этой компании менеджером по сбыту.

Может ли ваша фирма принять это предложение?

6) Главный бухгалтер государственного автотранспортного предприятия, находящегося на бюджетном финансировании, обращается в аудиторскую фирму с просьбой решить проблему, связанную с разделением затрат, возникших в связи с оказанием платных услуг сторонним организациям и частным лицам.

Сформулировать предмет договора. Указать сопутствующие виды услуг, которые аудиторская фирма может оказать экономическому субъекту.

7) В ходе аудита предприятия «К» выявлены нарушения по уплате налогов. Директор предприятия преподнес каждому аудитору путевки для отдыха и попросил дать положительное аудиторское заключение.

Объяснить действия аудиторов в данной ситуации.

8) Внешнеторговое объединение обращается в аудиторскую фирму с просьбой оперативно и тщательно проверить начисление и платежи в бюджет налога на добавленную стоимость.

Требуется сформулировать предмет договора.

9) Определите единый показатель уровня существенности на основании следующих данных: