2. Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) организации городского хозяйства

Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) организации проводится в следующей последовательности:

1. Общая оценка выполнения плана по себестоимости;

2. Определение степени влияния калькуляционных статей или экономических элементов затрат на обобщающий показатель - полную себестоимость;

3. Определение степени влияния причин (факторов), вызвавших изменение затрат по статьям (постатейный или поэлементный анализ себестоимости);

4. Обобщение результатов анализа, определение главных действующих факторов, разработка предложений по снижению себестоимости.

На первой стадии анализа общая оценка выполнения плана по себестоимости осуществляется методом сравнения. При этом определяется степень выполнения плана по полной себестоимости и по статьям затрат. С целью получения объективной оценки плановые затраты на весь объем продукции корректируются на степень выполнения производственной программы. Для этого плановые расходы на единицу продукции (услуг) умножаются на фактический объем продукции (услуг) в натуральных показателях. Корректировка себестоимости производится только в тех случаях, когда фактический объем продукции (услуг) не соответствует плановому. Расчеты производятся в аналитической таблице 1.

На основании данных этой таблицы делаются выводы о степени выполнения плана по полной себестоимости и по статьям затрат на единицу продукции и на весь объем продукции.

Таблица 1

Далее проводим анализ выполнения плана производственной программы предприятия за 2003 год. Данные представим в виде таблицы 2

Таблица 2

Анализ выполнения плана производственной программы за 2003 год по МУП «Красноселькупское АТП»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	План	Факт	% выполнения плана
1	Доход	тыс. руб	25893	18485,9	71,4
2	Затраты	тыс. руб	23539	20420,5	86,8
3	Прибыль	тыс. руб	2354	- 1934,6	-
4	Рентабельность	%	10	5	-
5	Фонд оплаты труда	тыс. руб	10544	8116,7	77
6	Среднесписочная численность	чел.	130	106	80,8
7	Средняя зарплата	руб	9012	8468	94
8	Уровень зарплаты	%	40,7	43,9	107,9
9	Объем перевозок	тыс. т	29,7	96	323
10	Грузооборот	тыс. т.	1957,2	766,4	39,2
11	Коэффициент использования парка		0,285	0,219	76,8
12	Время в наряде	тыс.час	77,4	99,7	128,8
13	Пробег автомобилей	тыс. км	1000	343	34,3

Плановое задание объема работ в физическом выражении выполнено по количеству перевезенных грузов на 323%, перевезено 96 тыс. тн грузов, по грузообороту – на 39,2%, в натуральном выражении – 766,4 тыс. тн/км, что объясняется увеличением объема перевозок в тоннах и сокращением дальности перевозок. Пробег автомобилей составил 343 тыс. км, т.е. 34,3% от запланированного показателя.

Затраты по себестоимости превысили валовой доход на 1934,6 тыс. руб. Их доля в запланированных затратах составляет 86,8%, тогда как фактическая доля доходов составляет 71,4% от их планового уровня.

Уровень прямых затрат 12020,8 тыс. руб., что составляет 58,8% в общем объеме себестоимости. Уровень накладных расходов 8399,6 тыс. руб., т.е. 41,2% в общем объеме себестоимости.

Уровень зарплаты к доходу составляет по плану 40,7%, фактически 43,9%, в том числе:- работников основного производства – 4640,1 тыс. руб. (25,1%)- накладные расходы (ИТР) – 2347,7 тыс. руб. (12,7%)- очередной отпуск и компенсация за неиспользованный отпуск – 362,0 тыс. руб. (2,1%)

Итого: 8116,8 тыс. руб. (43,9%)

Запланированный коэффициент использования парка 0,485, фактический 0,46.

Таким образом, к причинам нерентабельной работы предприятия в 2002 году можно отнести:- Большой износ машин и оборудования ремонтно-механических мастерских, следствием чего является низкий коэффициент использования парка;

- Высокая доля накладных расходов в составе затрат.- Высока степень изношенности парка.

Сделаем несколько общих замечаний в целом по всем предприятиям Красноселькупского района.

В основном должниками по оплате жилищно-коммунальных услуг являются предприятия, финансируемые из муниципального бюджета, который ввиду недостатка средств не в состоянии погасить общую задолженность. Долги прошлых лет бюджетные организации не оплачивают, а производят оплату за оказываемые услуги текущего года и то в лимитном размере , установленном на квартал.

Бюджетная составляющая по оплате населением жилищно-коммунальных услуг предусматривается и выделяется менее необходимой величины. В результате суммарные платежи населения и бюджета оказываются значительно ниже утвержденных тарифов. Что в частности отразилось в 2003 г., так общая сумма непокрытых убытков по оказанию жилищно-коммунальных услуг населению по предприятиям ЖКХ Красноселькупского района составляет 34074 тыс руб.

Такая ситуация ухудшает финансовое состояние предприятий.

Недополучение денежных средств не позволяет своевременно производить расчеты с поставщиками и подрядчиками, производить погашение бюджетного кредита, вовремя платить заработную плату и налоги, своевременно и в полном объеме выполнять ремонтные работы.

За последнее время отмечается неудовлетворительное состояние тепло-энерго сетей, на реконструкцию которых из-за постоянных неплатежей отводится все меньше и меньше средств, в результате чего возрастают потери тепла и энергии, а также увеличивается количество израсходованного топлива.

Эта проблема относится ко всем предприятиям ЖКХ, находящихся на территории Красноселькупского района..

В получении прибыли от оказания жилищно-коммунальных услуг огромную роль играют затраты, в частности затраты на котельно-печное топливо , которое необходимо для выработки теплоэнергии.

В несколько лучшем положении в данном вопросе оказался МУП «ТПТВС и ИС» (п. Толька), который использует для выработки теплоэнергии газоконденсат, завозимый на расстояние 45 км., т.е. завоз этого топлива обходится намного дешевле, тем более используется собственный транспорт и хранится топливо в собственных резервуарах, в отличии от МУП «Люкс» (п. Красноселькуп).

За анализируемый период в нефтяных компаниях, расположенных на территории Красноселькупского района ( ОАО НК «Мангазея» , ОАО КНГС) сильно возросли цены на котельно-печное топливо , в среднем в 3 раза, а следовательно возросли и затраты на предприятии по выработке теплоэнергии. В стоимости теплоэнергии эти затраты составляют 63 % от общих затрат.

Что касается всех предприятий ЖКХ, находящихся на территории Красноселькупского района, то их кризисное состояние обусловлено неэффективной системой управления, дотационностью сферы, при которой сохранение бюджетного финансирования жилищно-коммунального комплекса на местном уровне из-за недостатка средств привело к резкому увеличению износа основных фондов. Также плачевное состояние этих предприятий обусловлено неудовлетворительным финансовым положением, высокими затратами, отсутствием экономических стимулов снижения издержек , связанных с оказанием коммунальных услуг, и, как следствие, высокой степенью износа основных фондов, неэффективной работой предприятий, большими потерями тепла и энергии.

Все это свидетельствует о наличии системного кризиса в отрасли и о межотраслевом характере возникших проблем, для решения которых, а также для обеспечения перехода к новому функционированию ЖКХ необходимо использование особого подхода.

На втором этапе анализа для определения степени влияния статей затрат на полную себестоимость пользуются методом факторных индексов (т.к. первичные показатели - статьи затрат - являются слагаемыми, а обобщающий показатель - полная себестоимость - суммой). Расчет проводится в аналитической таблице 2.

На третьем этапе проводится углубленный анализ по основным статьям затрат организации: затраты на материалы; расходы на оплату труда рабочих (расходы на заработную плату за вычетом ЕСН); затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (амортизация, ремонт, эксплуатация, перемещение грузов, износ и др.); накладные расходы (ЕСН, амортизация, аренда, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание аппарата управления).

При постатейном анализе сопоставляются отчетные затраты с затратами по скорректированному плану.

Для анализа статьи "Затраты на материалы" применяется формула (1):

(1)

где - удельные затраты на материалы, руб./кв. м жилой (общей) площади;

О – объем ремонтно-эксплуатационных работ, кв. м жилой (общей) площади.

Определяется абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

Степень влияния факторов на изменение затрат на материалы определяется с помощью метода абсолютных разниц. Здесь же определяется влияние степени выполнения производственной программы (I_пр.) на изменение затрат на материалы как разность планового значения статьи и ее значения по скорректированному плану, а также сумма влияний всех факторов на данную статью, которая должна равняться отклонению от скорректированного плана З_м.