Задача 1.
Запланируйте прибыль и рентабельность аптеки «Фарко», если объем реализации установлен 440 млн. руб., сумма торговых наложений – 132 млн. руб., сумма издержек обращения – 83 млн. руб. Расчет рентабельности произвести двумя способами.
Алгоритм выполнения задания
1 ЭТАП. Рассчитайте прибыль по формуле:
Прибыль = сумма торговых наложений – сумма издержек обращения * 100%
ВАРИАНТ:________________________________________________________
__________________________________________________________________
2 ЭТАП. Рассчитайте рентабельность по формуле:
Прибыль
Re = ------------------------- * 100%
Объем реализации
ВАРИАНТ:__________________________________________________________________________________________________________________________
3 ЭТАП. Рассчитайте уровень торговых наложений по формуле:
Сумма торговых наложений
Ут/н = -------------------------------------- * 100%
Объем реализации
ВАРИАНТ:__________________________________________________________________________________________________________________________
4 ЭТАП. Рассчитайте уровень издержек обращения по формуле:
Сумма издержек обращения
Уи/о = ---------------------------------------- * 100%
Объем реализации
ВАРИАНТ :_______________________________________________________
__________________________________________________________________
5 ЭТАП. Рассчитайте рентабельность по формуле:
Р = Ут/н – Уи/о
ВАРИАНТ:__________________________________________________________________________________________________________________________
Задача 2.
Определите операционную и балансовую прибыль аптеки «Иванна», если сумма торговых наложений составила 95 тыс. руб., дооценка по лабораторно-фасовочным работам – 12 тыс. руб., доходы по операциям с тарой – 0,32 тыс. руб., издержки обращения – 63 тыс. руб.
Алгоритм выполнения задания
1 ЭТАП. Рассчитайте сумму операционной прибыли по формуле:
ОП = сумма торговых наложений – сумма издержек обращения
ВАРИАНТ: ______________________________________________________
__________________________________________________________________
2 ЭТАП. Рассчитайте сумму балансовой прибыли по формуле:
БП = ОП + непланируемые доходы – непланируемые расходы
ВАРИАНТ:__________________________________________________________________________________________________________________________
БЛОК В. Выполните практические задания (выполняются по вариантам, предложенным преподавателем).
ЗАДАНИЕ 1. РАССЧИТАЙТЕ ПРОГНОЗНУЮ ВЕЛИЧИНУ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ. Данные представлены в таблице 1. Исходная информация: в планируемом году средний уровень издержек обращения снизится на 0,2%, средний уровень торговых наложений повыситься на 0,5%
Таблица 1.
Показатели |
Вариант |
|||||
Пример |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Сумма торговых наложений, тыс. руб. |
37 |
40 |
45 |
47 |
53 |
55 |
2. Сумма издержек обращения, тыс. руб. |
26 |
29 |
30 |
38 |
46 |
47 |
3. Объем реализации, тыс. руб. |
102 |
110 |
120 |
135 |
150 |
170 |
Алгоритм выполнения задания
1 ЭТАП. Рассчитайте прибыль аптеки в базисном году по формуле:
П = сумма торговых наложений – сумма издержек обращения
Например: П = 37 – 26 = 11 тыс. руб.
Вариант:________________________________________________________
__________________________________________________________________
2 ЭТАП. Рассчитайте рентабельность базисного года по формуле:
Прибыль
Р = --------------------------- * 100%
Объем реализации
Например: Р = 11 / 102 * 100% = 10,78%
Вариант:_____________________________________________________
__________________________________________________________________
3 ЭТАП. Рассчитайте уровень торговых наложений в базисном году по формуле:
Сумма торговых наложений
У т/н = -------------------------------------- * 100%
Объем реализации
Например: У т/н = 37 / 102 * 100% = 36,27%
Вариант:________________________________________________________
__________________________________________________________________
4 ЭТАП. Рассчитайте уровень издержек обращения в базисном году по формуле:
Сумма издержек обращения
У и/о = -------------------------------------- * 100%
Объем реализации
Например: У и/о = 26 / 102 * 100% = 25,49%
Вариант:________________________________________________________
__________________________________________________________________
5 ЭТАП. Рассчитайте уровень торговых наложений в планируемом году по формуле:
Ут/н (пл.) = У т/н (баз.) + 0,5%
Например: У т/н (пл.) = 36,27% + 0,5% = 36,77%
Вариант:________________________________________________________
__________________________________________________________________
6 ЭТАП. Рассчитайте уровень издержек обращения в планируемом году по формуле:
У и/о (пл.) = У и/о (баз.) – 0,2%
Например: У и/о (пл.) = 25,49% – 0,2% = 25,29%
Вариант:_______________________________________________________
__________________________________________________________________
7 ЭТАП. Рассчитайте рентабельность планируемого года по формуле:
Р (пл.) = У т/н (пл.) – У и/о (пл.)
Например: Р (пл.) = 36,77% – 25,29% = 11,48%
Вариант:_______________________________________________________
__________________________________________________________________
8 ЭТАП. Рассчитайте прирост рентабельности по формуле:
Р = Р (пл.) – Р (баз.)
Например: Р = 11,48% – 10,78% = 0,7%
Вариант:_____________________________________________________
__________________________________________________________________
ЗАДАНИЕ 2. РАССЧИТАЙТЕ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ АПТЕКИ ПО ТОВАРНОЙ НОМЕНКЛАТУРЕ. Данные представлены в таблице 2
Таблица 2.
Показатели |
Вариант |
Дополнительная информация |
|||||
Пример |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
1.Объем реализации, тыс. руб.
|
352
265
|
400
320 |
550
470 |
660
490 |
700
610 |
850
720 |
Увеличение объема реализации на 3% Удельный вес по группе «Лекарственные средства» - 2% |
2. Уровень издержек обращения (пл.), % |
23 |
25 |
24 |
27 |
23 |
25 |
|
3. Уровень торговых наложений по группе «Лекарственных средства», % |
40 |
41 |
39 |
42 |
38 |
40 |
|
4. Уровень торговых наложений по остальным группам, % |
15 |
17 |
16 |
17 |
15 |
14 |
|
Алгоритм выполнения задания
1 ЭТАП. Рассчитайте план объема реализации на планируемый год по формуле:
Объем реализации (баз.) * 103%
Объем реализации (пл.) = ------------------------------------------
100%
Например: Объем реализации (пл.) = 352 * 103% / 100% = 362,56 тыс.руб.
Вариант:________________________________________________________
__________________________________________________________________
2 ЭТАП. Рассчитайте сумму издержек обращения на планируемый год по формуле:
Объем реализации (пл.) * Уровень и/о
Сумма и/о = ----------------------------------------------------
100%
Например: Сумма и/о = 362,56 * 23 / 100 = 83,39 тыс. руб.
Вариант: ________________________________________________________
__________________________________________________________________
3 ЭТАП. Рассчитайте удельный вес группы «Лекарственные средства» в общем объеме реализации в базисном году по формуле:
Объем реализации (баз.)
Уд.вес (баз.) = -------------------------------------------- * 100%
Объем реализации гр. «ЛС» (баз.)
Например: Уд.вес (баз.) = 265 * 100% / 352 = 75,28%
Вариант:________________________________________________________
__________________________________________________________________
4 ЭТАП. Рассчитайте удельный вес группы «Лекарственные средства» в планируемом году по формуле:
Уд.вес (пл.) = Уд.вес (баз.) + 2%
Например: Уд.вес (пл.) = 75,28% + 2% = 77,28%
Вариант:________________________________________________________
__________________________________________________________________
5 ЭТАП. Рассчитайте план объема реализации по группе «Лекарственные средства» в планируемом году по формуле:
Объем реализации общий * Уд.вес гр. «ЛС» (пл.)
Объем реализ-и по гр.«ЛС» = ----------------------------------------------------------------
100%
Например: Объем реализ-и по гр.«ЛС» = 362,56*77,28/100=280,19 тыс.руб.
Вариант:______________________________________________________
_________________________________________________________________
6 ЭТАП. Рассчитайте план объема реализации по остальным группам в планируемом году по формуле:
Объем реал-и по ост. группам = Общий объем реал-и – объем реал-и «ЛС»
Например: Объем реализации по ост.гр. = 362,56 – 280,19 = 82,37 тыс.руб.
Вариант:_____________________________________________________
__________________________________________________________________
7 ЭТАП. Рассчитайте сумму торговых наложений по группе «Лекарственные средства» в планируемом году по формуле:
Объем реализации по гр. «ЛС» * Уд.вес
Сумма т/н = -----------------------------------------------------
100%
Например: сумма т/н = 280,19 * 40 / 100 = 112,08 тыс.руб.
Вариант:________________________________________________________
__________________________________________________________________
8 ЭТАП. Рассчитайте сумму торговых наложений по остальным группам в планируемом году по формуле:
Объем реализации по ост.гр. * Удельный вес
Сумма т/н = ------------------------------------------------------------
100%
Например: Сумма т/н = 82,37 * 15 / 100 = 12,36 тыс.руб.
Вариант:_____________________________________________________
__________________________________________________________________
9 ЭТАП. Рассчитайте общую сумму торговых наложений по формуле:
Сумма т/н (общ.) = сумма т/п (гр. «ЛС») + сумма т/н (ост.гр.)
Например: сумма т/н (общ.) = 112,08 + 12,36 = 124,44 тыс.руб.
Вариант:_________________________________________________________
__________________________________________________________________
10 ЭТАП. Рассчитайте средний уровень торговых наложений по формуле:
Сумма т/н (общ.)
У т/н = --------------------------- * 100%
Объем реализации
Например: У т/н = 124,44 * 100% / 362,56 = 34,32%
Вариант:_____________________________________________________
__________________________________________________________________
11 ЭТАП. Рассчитайте сумму прибыли на планируемый год по формуле:
П = сумма т/н – сумма и/о
Например: П = 124,44 – 83,39 = 41,05 тыс. руб.
Вариант:_____________________________________________________
__________________________________________________________________
12 ЭТАП. Рассчитайте рентабельность на планируемый год по формуле:
П
Р = ------------------------- * 100% или Р = Ут/н – Уи/о
Объем реализации
Например: Р = 41,05 / 362,56 * 100% = 11,32% или
Р = 34,32% – 23% = 11,23%
Вариант:____________________________________________________
__________________________________________________________________
ЗАДАНИЕ 3. РАССЧИТАЙТЕ ПРОГНОЗНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ (НА ГОД) ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ В СУММЕ И УРОВНЕ, ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ. Исходные данные в таблице 3.
Таблица 3.
Показатель |
Год А |
Год В |
Год С |
Год D |
Прогноз |
|||||
Фактические данные |
||||||||||
Пример |
Объем реализации в свободных розничных ценах, тыс. руб. Уровень валовой прибыли, % Сумма валовой прибыли, тыс. руб. Издержки, тыс. руб. Сумма чистой прибыли, тыс. руб. Рентабельность, % |
13,0 |
12,9 |
12,8 |
12,7 |
23,0 12,6
2,9 1,9 1,0 4,35 |
||||
Вариант 1 |
Объем реализации в свободных розничных ценах, тыс. руб. Уровень валовой прибыли, % Сумма валовой прибыли, тыс. руб. Издержки, тыс. руб. Сумма чистой прибыли, тыс. руб. Рентабельность, % |
12,2 |
12,2 |
12,2 |
12,2 |
40,0
2,88 |
||||
Вариант 2 |
Объем реализации в свободных розничных ценах, тыс. руб. Уровень валовой прибыли, % Сумма валовой прибыли, тыс. руб. Издержки, тыс. руб. Сумма чистой прибыли, тыс. руб. Рентабельность, % |
14,0 |
13,9 |
13,8 |
13,7 |
25,0
2,225 |
||||
Вариант 3 |
Объем реализации в свободных розничных ценах, тыс. руб. Уровень валовой прибыли, % Сумма валовой прибыли, тыс. руб. Издержки, тыс. руб. Сумма чистой прибыли, тыс. руб. Рентабельность, % |
12,0 |
11,9 |
11,8 |
11,7 |
32,0
2,468 |
||||
Вариант 4 |
Объем реализации в свободных розничных ценах, тыс. руб. Уровень валовой прибыли, % Сумма валовой прибыли, тыс. руб. Издержки, тыс. руб. Сумма чистой прибыли, тыс. руб. Рентабельность, % |
10,5 |
10,4 |
10,3 |
10,2 |
35,0
1,61
|
||||
Вариант 5 |
Объем реализации в свободных розничных ценах, тыс. руб. Уровень валовой прибыли, % Сумма валовой прибыли, тыс. руб. Издержки, тыс. руб. Сумма чистой прибыли, тыс. руб. Рентабельность, % |
11,7 |
11,6 |
11,5 |
11,4 |
40,5
2,78 |
||||
Алгоритм выполнения задания
1 ЭТАП. Выявите тенденцию в изменении валовой прибыли в %, и перенести её на прогнозируемый период.
Например, тенденция к снижению уровня валовой прибыли на 0,1% каждый год. Поэтому на прогнозируемый период уровень валовой прибыли 12,6%
Вариант:________________________________________________________
_________________________________________________________________
2 ЭТАП. Рассчитайте прогноз суммы валовой прибыли по формуле:
Сумма валовой прибыли = Ур.вал. прибыли * прогноз объема реал.в РЦ / 100%
Например: 23,0 * 12,6% / 100% = 2,9 тыс.руб.
Вариант:________________________________________________________
__________________________________________________________________
3 ЭТАП. Рассчитайте прогнозную величину чистой прибыли по формуле:
Сумма чистой прибыли = валовая прибыли – издержки
Например: сумма чистой прибыли = 2,9 – 1,9 = 1 тыс. руб.
Вариант: ____________________________________________________
__________________________________________________________________
4 ЭТАП. Рассчитайте прогноз рентабельности аптеки по формуле:
Р = сумма чистой прибыли / объем реализации в РЦ * 100%
Например: 1,0 / 23,0 * 100% = 4,35%
Вариант: _____________________________________________________
__________________________________________________________________
ЗАДАНИЕ 4. СОСТАВТЕ ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН АПТЕКИ НА 2 КВАРТАЛ ГОДА «А». Данные представлены в таблице 4.
Таблица 4.
Показатели |
Вариант |
|||||
Пример |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Плановая прибыль, тыс. руб. |
13,1 |
15,2 |
16,1 |
17,2 |
14,5 |
13,6 |
2.Амортизационные отчисления, % |
12 |
12 |
12 |
12 |
12 |
12 |
3. Балансовая стоимость ОС, тыс. руб. |
32 |
34 |
35 |
35,5 |
31,7 |
29,8 |
4.Прирост кредиторской задолженности, тыс. руб. |
6 |
5,5 |
4,85 |
5,7 |
6,1 |
5,9 |
5. Налог на прибыль, % |
35 |
35 |
35 |
35 |
35 |
35 |
6. Остальные налоги, тыс. руб. |
2,0 |
2,3 |
2,1 |
2,4 |
2,15 |
2,0 |
7. Прирост собственных средств, тыс. руб. |
6,475 |
6,.6 |
7,36 |
8,84 |
7,22 |
7,13 |
8. Фонд потребления, тыс. руб. |
7,0 |
7,5 |
6,9 |
6,7 |
7,1 |
6,5 |
Алгоритм выполнения задания
1 ЭТАП. Рассчитайте сумму амортизационных отчислений на год по формуле:
Стоимость ОС * 12%
Сумма аморт.отчисл. = -----------------------------
100%
Например: сумма аморт.отчисл. (год) = 32 * 12% / 100% = 3,84 тыс. руб.
Вариант:_____________________________________________________
__________________________________________________________________
2 ЭТАП. Рассчитайте сумму амортизационных отчислений на квартал по формуле:
Сумма амортизационных отчислений (год)
Сумма на квартал = ---------------------------------------------------------
4
Например: сумма на квартал = 3,84 / 4 = 0,96 тыс. руб.
Вариант:_____________________________________________________
__________________________________________________________________
3 ЭТАП. Рассчитайте налог на прибыль по формуле:
Прибыль * 32%
Сумма налога = ----------------------
100%
Например: сумма налога = 13,1 * 32% / 100% = 4,192 тыс. руб.
Вариант:_____________________________________________________
__________________________________________________________________
4 ЭТАП. Показатели сведите в финансовый план и подведите итог расходов и доходов.
Например: Финансовый план аптеки
Доходы и поступления |
Тыс.руб. |
Расходы и отчисления |
Тыс. руб. |
Прибыль Амортизационные отчисления Прирост кредиторской задолженности |
13,1 0,96
6,0 |
Налог на прибыль Другие налоги Прирост собственных оборотных средств Фонд потребления |
4,585 2,0
6,475 7,0 |
ИТОГО |
20,06 |
ИТОГО |
20,06 |
Вариант:
Доходы и поступления |
Тыс.руб. |
Расходы и отчисления |
Тыс. руб. |
Прибыль Амортизационные отчисления Прирост кредиторской задолженности |
|
Налог на прибыль Другие налоги Прирост собственных оборотных средств Фонд потребления |
|
ИТОГО |
|
ИТОГО |
|
ЗАДАНИЕ 5. ПРОВЕДИТЕ АНАЛИЗ ДОХОДНОСТИ АПТЕКИ ЗА ГОД. Данные представлены в таблице 5.
Таблица 5
Показатель, тыс. руб. |
Пример |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
Вариант 4 |
Вариант 5 |
||||||
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
Пл. |
Факт |
|
1. Торговые наложения |
60 |
63 |
50 |
55 |
70 |
78 |
48 |
53 |
32 |
39 |
44 |
51 |
2. Издержки обращения |
45 |
42 |
35 |
33 |
50 |
45 |
29 |
27 |
25 |
23 |
31 |
30 |
3. Доходы от внереализационных операций |
- |
5 |
- |
6 |
- |
8 |
- |
7 |
- |
4 |
- |
5 |
4. Расходы от внереализационных операций |
- |
2 |
- |
3 |
- |
4 |
- |
5 |
- |
1,5 |
- |
3 |
5. Налоги, выплачиваемые из прибыли |
5,5 |
9,0 |
5,2 |
8,7 |
6,5 |
9,1 |
4,2 |
7,3 |
1,5 |
2,9 |
4,9 |
5,6 |
Алгоритм выполнения задания
1 ЭТАП. Рассчитайте прибыль от реализации по формуле:
ОП = сумма торговых наложений – сумма издержек обращения
1.1. Плановая прибыль:
Например: ОП = 60,0 – 45,0 = 15,0 тыс. руб.
Вариант:__________________________________________________
__________________________________________________________________
1.2. Фактическая прибыль:
Например: П = 63,0 – 42,0 = 21,0 тыс. руб.
Вариант:_________________________________________________
__________________________________________________________________
2 ЭТАП. Рассчитайте балансовую прибыль по формуле:
БП = ОП + внереализ.доходы – внереализ.расходы
2.1. Фактическая балансовая прибыль
Например: БП = 21,0 + 5,0 – 2,0 = 24 тыс. руб.
Вариант:__________________________________________________
__________________________________________________________________
3 ЭТАП. Рассчитайте чистую прибыль по формуле:
ЧП = БП – налоги
3.1. Плановая чистая прибыль
Например: ЧП = 15,0 – 5,5 = 9,5 тыс. руб.
Вариант:____________________________________________________
__________________________________________________________________
3.2. Фактическую чистую прибыль
Например: ЧП = 24,0 – 9,0 = 15 тыс. руб.
Вариант:_____________________________________________________
__________________________________________________________________
4 ЭТАП. Рассчитайте абсолютные отклонения:
4.1. Абсолютные отклонения торговых наложений
Например: 63,0 – 60,0 = 3,0 тыс. руб.
Вариант:__________________________________________________
__________________________________________________________________
4.2. Абсолютные отклонения издержек обращения
Например: 42,0 – 45,0 = -3,0 тыс. руб.
Вариант:__________________________________________________
__________________________________________________________________
4.3. Абсолютные отклонения прибыли
Например: 21,0 – 15,0 = 6,0 тыс. руб.
Вариант:__________________________________________________
__________________________________________________________________
4.4. Абсолютные отклонения балансовой прибыли
Например: 24,0 – 15,0 = 9,0 тыс. руб.
Вариант:__________________________________________________
__________________________________________________________________
4.5. Абсолютные отклонения налогов
Например: 9,0 – 5,5 = 3,5 тыс. руб.
Вариант:__________________________________________________
__________________________________________________________________
4.6. Абсолютные отклонения чистой прибыли
Например: 15,0 – 9,5 = 5,5 тыс. руб.
Вариант:__________________________________________________
__________________________________________________________________
5 ЭТАП. Рассчитайте относительные отклонения
5.1. Относительные отклонения торговых наложений
Например: 3,0 * 100 / 60 = 5%
Вариант:__________________________________________________
__________________________________________________________________
5.2. Относительные отклонения издержек обращения
Например: -3 * 100 / 45 = - 6,7%
Вариант:__________________________________________________
__________________________________________________________________
5.3. Относительные отклонения прибыли от реализации
Например: 6 * 100 / 15 = 40%
Вариант:__________________________________________________
__________________________________________________________________
5.4. Относительные отклонения балансовой прибыли
Например: 9 * 100 / 15 = 60%
Вариант:__________________________________________________
__________________________________________________________________
5.5. Относительные отклонения налогов
Например: 3,5 * 100 / 5,5 = 63,63%
Вариант:_______________________________________________
_______________________________________________________________
5.6. Относительные отклонения чистой прибыли
Например: 5,5 * 100 / 9,5 = 57,89%
Вариант: ______________________________________________
_______________________________________________________________
6 ЭТАП. Полученные данные занесите в таблицу 5.1.
Таблица 5.1
Показатели |
Отчетный год, тыс.руб. |
Отклонения к плану |
||
План. |
Факт. |
Абс. |
% |
|
|
|
|
|
|