Тема 7: Аудит расчетов.

1. Задачи и порядок проверки расчетных операций.

Организация ежедневно осуществляет расчеты в результате которой осуществляется дебиторская и кредиторская задолженность происходит поступление денежных средств или необходимых товароматериальных ценностей, поэтому проверке расчетов уделяется особое внимание. Рациональная организация контроля за состояние расчетов ведет к укреплению договоренностей, расчетной дисциплины. Выполнение к своевременному обеспечению необходимыми ресурсами сокращению дебиторской и кредиторской.

Основные задачи проверки расчетов:

– установление соблюдения правильности расчетов обоснованности ценовой политики и сохранности средств в расчетах.

– проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе дебиторской и кредиторской задолженности.

– разработка мер для упорядочения расчетов, сокращения дебиторской и кредиторской задолженности.

– проверка своевременности, правильности оформления предъявления претензий, контроль за состоянием претензионной работы и порядком взыскания причиненного ущерба и других долгов.

При проверке обычно используют материалы 6-го раздела плана счетов. В первую очередь аудитор должен установить какие работы осуществляет проверяемая организация, суммы задолженности по отдельным счетам и состоянию системы бух. учета и внутреннего контроля для этого используют расчет, или проводят инвентаризацию расчетов самостоятельно. В процессе инвентаризации расчетов устанавливают сумму задолженности, сроки ее возникновения, реальность и лиц ответственных в пропуске сроков исковой давности. Результаты оформляют актом в котором указывают проинвентаризированные счета, сумма несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности, к акту прилагают справку в которой отражают наименование и адреса дебиторов и кредиторов, сумму задолженности, дату и основание возникновения задолженностей и причину не погашения задолженности. Высокие значения дебиторской и кредиторской задолженности является отрицательным фактором, который показывает не лучшее финансовое состояние и недостатки в системе контроля.

Анализ инвентаризации расчетов и результаты проведенного тестирования в системе бух. учета и внутреннего контроля позволяет определить аудиторские процедуры и сконцентрировать внимание на тех расчетах по которым существуют происхождение, неточности, отсутствуют или слабо организован контроль, а также на тех расчетах, которые занимают удельный вес в структуре задолженности.

После проведенной работы аудитор проверяет отдельно каждый счет и устанавливает соответствие остатков в отчетности и главной книги, соответствие данных аналитического учета синтетическому, соответствие данных синтетического учета главной книге и соответствие первичных документов регистрам аналитического учета.

2. Аудит расчета с поставщиками и покупателями

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками является наиболее распространенными. Проверку проводят в соответствии по счетам 60 и 62. Основная цель проверки:

– установить правильность ведения учета и подтвердить достоверность отражения задолженности в отчетности.

Основные источники информации:

– учетная политика

– договоры на поставку товарно-материальных ценностей

– счет-фактуры

– журналы регистрации счет-фактур

– книга покупок

– книга продаж

– доверенности на получение товарно-материальных ценностей

– акты сверки расчетов

– протоколы зачета взимаемых требований

– акты инвентаризации расчетов

– платежные документы

– регистры аналитического и синтетического учета

– регистры аналитического учета (сч62,ведомости)

– регистры синтетического учета по счету 62 журнал-ордер №4

– главная книга

– бухгалтерский баланс

Проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками проводят по двум направлениям:

Проверка правильности и обоснованности оплаты за принятые товарно-материальные ценности работы и услуги.

Проверка полноты оприходования поступивших ценностей выполняемых работ, услуг.

Проверку расчетов с покупателями и заказчиками в основном проводят по следующим направлениям.

Правильность установления и оприходования выручки за проданную продукцию, выполнение работы и оказание услуги.

Проверка полноты списания реализованных товарно-материальных ценностей.

Проверяя расчеты с поставщиками и подрядчиками в отдельности аудитор устанавливает:

– сумму задолженностей

– дату ее возникновения

– правильность установления цен и наценок

– обоснованность предъявления претензий

– правильность отражения учета НДС

– полноту и своевременность оприходования, поступивших ценностей

При необходимости можно провести инвентаризацию ценностей и расчетов, внутреннюю проверку резервов.