8. Отложенные налоговые обязательства (1420)

Порядок отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отложенных налоговых обязательств регламенти­руется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 № 114н. По указанной статье отра­жается сумма отложенного налога на прибыль, уплачиваемо­го в отчетном периоде, которая будет постепенно компенси­роваться в последующие периоды путем увеличения очеред­ных платежей по этому налогу. При формировании этого по­казателя необходимо учесть следующие обстоятельства. Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгал­терскому учету в размере величины, определяемой как произ­ведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действую­щую на отчетную дату. При этом объекты, порождающие на­логооблагаемые временные разницы, принимаются к бухгал­терскому учету в разное время. Следовательно, по ряду объектов будет отражаться уменьшение отложенных налоговых обяза­тельств. Таким образом, разница между суммой начисленных отложенных налоговых обязательств и суммой, отраженной в учете в их уменьшение, и подлежит отражению по рассматри­ваемой статье бухгалтерского баланса.

8. Резервы под условные обязательства (1430)

Порядок формирования информации о резервах под условленные обязательства регламентируется ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

В соответствии с ним под условным обязательством понимается такое последствие условного факта, которое в будущем с очень высокой или высокой степенью вероятности может при­вести к уменьшению экономических выгод организации.

Организация создает резервы в связи с существующими на отчетную дату обязательствами организации, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопре­деленность, при одновременном наличии следующих условий:

• существует очень высокая или высокая вероятность, что будущие события приведут к уменьшению экономичес­ких выгод организации. Очень высокая или высокая вероятность обычно свидетельствует о том, что у орга­низации отсутствует возможность отказаться от испол­нения обязательства либо исходя из требований догово­ра или действующего законодательства, либо сложив­шейся практики деятельности организации;

  • величина обязательства, порождаемого условным фак­том. может быть достаточно обоснованно оценена.

Источником покрытия создаваемых резервов в соответствии с п. 9 указанного Положения являются либо расходы по обыч­ным визам деятельности, либо прочие расходы. Следователь­но, резервы под условные обязательства представляют собой расходы организации, равные величине отчислений в созда­ваемые резервы под условные обязательства. При этом при- знание и определение величины расходов, послуживших ис­точником образования резервов, осуществляется типовым порядком.

8. Прочие обязательства (1450)

Поданной статье баланса отражаются данные об объектах ywa. которые по своим критериям соответствуют долгосроч­ным обязательствам, но информация о которых не нашла сво­его отражения в предшествующих статьях раздела «Долгосроч­ные обязательства».