2.3. Податкова звітність дп ” Березнівського лісгоспу“

Нарахування і сплата будь-якого виду податку чи збору (обов’язкового платежу) припускають здійснення належним чином обліку і розрахунку, результати яких відображаються у відповідній формі податкової звітності.

Податкова звітність являє собою сукупність дій платника податків (або особи, що його представляє) і податкового органу зі складання, ведення і здачі документів установленої форми, що містять відомості про результати діяльності платника податку, його майнове становище і фіксують процес обчислення податку, а також суму, що підлягає сплаті до бюджету. Податкову звітність може здійснювати як платник податку самостійно, так і його представник або податковий агент.

На платника податку покладається обов'язок з податкової звітності у разі, якщо відповідним податковим законом на нього покладено обов'язок зі сплати податку.

Податкова звітність реалізується шляхом подання платником податку податкової документації, тобто документів, що містять відомості про обчислення і сплату податку. При цьому слід розрізняти податкову і фінансову звітність. Під фінансовою звітністю розуміють бухгалтерську звітність, що містить Інформацію про фінансово-господарський стан і результати діяльності господарюючого суб'єкта за звітний період. Особливістю податкової документації є те, що в її складі немає спеціалізованих «податкових» первинних документів, оскільки підставою для ведення податкового обліку є, як правило, первинні бухгалтерсько-облікові документи, які фіксують факт здійснення господарської операції. Виходячи з цього, інші відомості не можуть бути предметом податкової документації і податкові органи не мають права вимагати від платника податків подання відомостей, не передбачених законодавством про оподаткування, або подання податкової документації до настання термінів звітності.

Податкову звітність подають до податкових органів за підсумками звітного періоду у встановлений законодавством строк. Терміни здійснення податкової звітності встановлюються по кожному податку окремо. Першим днем подання податкової звітності вважають день, що йде за днем закінчення звітного податкового періоду. Якщо останній день подання податкової звітності є вихідним або святковим, то днем подання звітності вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день. Граничні терміни подання податкової звітності можуть бути продовжені за правилами і на підставах, передбачених податковим законодавством.

Лісгосп є платником податків на загальних підставах.

Облік розрахунків по податках та платежах ведеться на пасивному рахунку 64 який містить такі субрахунки :

• 641 «Розрахунки за податками та платежами»

• 642«Розрахунки за обов’язковими платежами»

• 643 « Податкові зобов’язання»

• 644 «Податковий кредит»

Методика складання декларації з податку на прибуток підприємства

Декларація про прибуток підприємства складається платниками податку за формою, що додається (Додаток 7).

У декларації вказуються всі передбачені в ній показники. У випадках не заповнення того чи іншого рядка через відсутність операції цей рядок прокреслюється. Декларація заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та інших засобів, які забезпечують збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності .

У декларації не повинно бути ніяких підчисток, помарок, непомітних виправлень. Виправлення помилок у декларації проводиться з дотриманням Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом МФУ від 24.05.1995р. №88 та зареєстрованого в Мінюсті України 05.06.1995р. за №168/704.

Декларація заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим знаком.

Оригінал декларації подається платником до податкового органу за місцезнаходженням платника. Подання ксерокопії не допускається .

Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами, даними бухгалтерського обліку та відповідати вимогам податкового обліку.

Основний принцип віднесення операцій до валових доходів – це їх першочерговість, до валових витрат – першочерговість та забезпечення основної діяльності. В більшості випадків суми враховуються без ПДВ.

Сума податку на прибуток підприємства розраховується за формулою:

ППр = (ВД – ВВ - Ам)*0,25%, де

ППр – сума податку на прибуток підприємства;

ВД – сума валового доходу підприємства;

ВВ – сума валових витрат підприємства;

Ам – сума амортизації.

Достовірність даних підтверджується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера, а за відсутності на підприємстві бухгалтерської служби – спеціаліста, який веде облік, та засвідчується печаткою.

Декларація подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов’язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку. Декларація про податок на прибуток підприємства є квартальною формою податкової звітності, тому подається не пізніше 15 числа місяця наступного за звітним кварталом.

У статті „Валовий дохід від усіх видів діяльності” (рядок 01) відображається сума валового доходу підприємства всього, а саме сума по рядках 01.1+ 01.6., у яких містяться дані щодо доходу від продажу товарі, робіт, послуг, приріст балансової вартості запасів, прибуток від операцій з землею та інші доходи.

У рядку 03 „Скоригований валовий дохід” відображається сума доходу з врахуванням коригувань, а отже сума по рядкам 01

У рядку 04 „Валові витрати” відображається вся сума валових витрат підприємства, що відображена у рядках 04.1, 04.2, 04.3, 04.4, 04.6, 04.10.

У рядку 04.3 „Витрати на оплату праці” відображаються витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, які включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат, виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на виплату авторських винагород та виплат за виконання робіт (послуг), згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь – які інші виплати в грошовій або натуральній формі, встановлені за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами закону, що регулює питання оподаткування доходів фізичних осіб (законодавства, що встановлює правила оподаткування податком з доходів фізичних осіб).

У рядку 04.4 „Сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов’язкового страхування” відображаються суми внесків на обов’язкове державне пенсійне страхування та внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нараховані на виплати, перелічені у першому абзаці порядку заповнення рядка 04.3, у розмірах і порядку, встановлених законом.

У рядку 04.6 „Сума податків, зборів (обов’язкових платежів), крім визначених у 04.4” проставляється загальна сума нарахованих податків, зборів (обов’язкових платежів), що перелічені у додатку Р1.

У рядок 04.10 „Витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин” заносять суму даних з таблиці 3 – витрати на поліпшення основних фондів, що включаються до складу валових витрат додатка К1.

У рядок 04.13 „Інші витрати, крім визначених у 04.1 – 04.6” записують усі інші валові витрати, не відображені у попередніх рядках за винятком коригувань, що відображені у наступному рядку 5.

У рядку 06 „Скориговані валові витрати” проставляють суму визначену за формулою наведеною в рядку, а саме алгебраїчну суму рядка 04.

У рядку 07 „Сума амортизаційних відрахувань” проставляється сума амортизаційних відрахувань, що наведена у таблиці 2 додатка К1.

У рядку 08 „Об’єкт оподаткування позитивний (+) від’ємний (-)” відображається сума визначена за наведеною в рядку формулою, а саме від скоригованого валового доходу віднімають скориговані валові витрати та амортизацію. Результат такого віднімання може бути як додатним, так і від’ємним, який і проставляється в цьому рядку.

У рядку 11 „Прибуток, що підлягає оподаткуванню” сума визначається і переноситься з рядка 08.

У рядку 12 „Нараховано суму податку” відображена сума податку, яка нарахована за базовою ставкою.

У рядку 14 „Податкове зобов’язання звітного періоду” розраховується сума по рядку 12.