2. Податкова звітність “Костопільського багатогалузевого житлово-комунального підприємства”

Податкова звітність – звітність підприємства по основних податках та обов’язкових платежах до бюджету і позабюджетних фондів.

Податки – це система обов’язкових платежів, які сплачуються юридичними та фізичними особами до централізованих фондів держави.

Нарахування і сплата будь-якого виду податку чи збору (обов’язкового платежу) припускають здійснення належним чином обліку і розрахунку, результати яких відображаються у відповідній формі податкової звітності.

На “Костопільськом багатогалузевом житлово-комунальном підприємстві” сплачуються такі податки:

1. ПДВ.

2. Податок на прибуток підприємства

3. Податок на доходи фізичних осіб.

4. Єдиний податок суб’єкта малого підприємництва.

5. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу.

6. Збір за забруднення навколишнього середовища.

Але зупинимось на головних формах податкової звітністі.

Декларація з податку на прибуток підприємств (надалі – декларація) складається платниками податку за формою, що додається.

Декларація подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов’язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.

Починаючи з податкового періоду – перший квартал, декларація заповнюється в гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами .

Податок на прибуток за квартал, півріччя, три квартали та рік розраховується, наростаючим підсумком з початку звітного календарного року.

У декларації вказуються всі передбачені в ній показники. У випадках не заповнення того чи іншого рядка через відсутність операції цей рядок прокреслюється.

Декларація заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок у синьому або чорному кольорі, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та інших засобів, які забезпечують збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності.

Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами, даними бухгалтерського обліку та відповідати податковому обліку (звітності) [див.дод № 7 ]

Важливим податком є розрахунок сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва - юридичною особою «Костопільського БЖКП» (далі – розрахунок) [див.дод 5].

У розрахунку зазначаються усі передбачені в ньому показники. Якщо будь-який рядок розрахунку не заповнюється, то такий рядок прокреслюється.

Достовірність даних підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера та засвідчується печаткою підприємства.

При заповненні рядків розрахунку бухгалтер корис­тується нормами Наказу Державної податкової адміністрації від 28 лютого 2003 року N 98 «Про затвердження форми Розрахунку сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою та Порядку його складання» .

У рядку 1 «Середньооблікова чисельність працюючих» відображається середньооблікова чисельність працюючих для суб’єктів малого підприємництва, яка визначається за методикою, затвердженою органами статистики, з урахуванням усіх його працівників, у тому числі тих, що працюють за договорами та за сумісництвом.

У рядку 2 «Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору» відображається сума коштів, отримана на розрахунковий рахунок або (та) в касу суб’єкта малого підприємництва.

У рядку 4 «Усього виручка від реалізації» відображається загальна сума коштів, отримана на розрахунковий рахунок або (та) в касу суб’єкта малого підприємництва з урахуванням коштів, отриманих від реалізації основних фондів.

У рядку 5 «Сума єдиного податку за ставкою (6% ) відображається сума єдиного податку,.

У рядку 8 «Податкові зобов'язання до сплати» відображається скоригована (виправлена) сума податкового зобов'язання, яку необхідно сплатити платнику єдиного податку за звітний податковий період з урахуванням суми самостійно виявленої помилки за результатами минулих податкових періодів.

Податкова декларація з податку на додану вартість «Костопільського БЖКП» (далі — декларація).[див.дод 6]

Декларація подається до органу державної податкової служби засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Усі показники у податковій звітності проставляються у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

Підтвердження достовірності даних здійснюється підписами керівника і головного бухгалтера та засвідчується печаткою підприємства. Методика складання податкової декларації з податку на додану вартість наведена в 5 розділі «Порядок заповнення податкової декларації» Наказу Державної податкової адміністрації від 25 січня 2011 N 41 « Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість».

Декларація складається із вступної частини, службових полів, чотирьох розділів та обов’язкових додатків.

Розділ I «Податкові зобов’язання».

У рядку 1 декларації включаються оподатковувані за основною ставкою обсяги постачання, здійснені на митній території України, та ті, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V Кодексу визначено на митній території України.

У рядку 6 вказується загальний обсяг оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. Значення цього рядка дорівнює сумі рядків 1, 2.1, 2.2, 3, 4 та 5, і заповнюється тільки колонка А.

Обсяг операцій, що є об’єктом оподаткування, вказується у рядку 6.1 і застосовується при розрахунках загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів / послуг, що підлягають оподаткуванню.

Розділ II «Податковий кредит».

У рядку 10.1 включаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) з податком на додану на митній території України, імпортованих товарів, необоротних активів, отриманих на митній території України з метою їх подальшого використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою.

У рядку 17 вказується загальний обсяг податкового кредиту.

Розділ III «Розрахунки з бюджетом за звітний період»

Якщо в результаті розрахунку різниці між сумою податкових зобов’язань і податкового кредиту отримано позитивне значення, то заповнюється рядок 18 декларації.

Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду, з урахуванням залишку від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду вказується в рядку 25 декларації.

2.4 Звітність по страхових внесках на заробітну плату до органів соціального страхування “Костопільського багатогалузевого житлово-комунального підприємства”

Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування визначає процедуру нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування страхувальниками, визначеними Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», нарахування і сплати фінансових санкцій органами Пенсійного фонду України, стягнення заборгованості зі сплати страхових коштів.

Костопільське БЖКП є платником єдиного внеску(див.дод.№11).

Єдиний внесок встановлюється відповідно до Закону у відсотках від суми нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», відповідно до класів професійного ризику виробництва, до яких віднесено “Костопільське БЖКП” з урахуванням видів їх економічної діяльності [2].

Нарахування єдиного внеску здійснюється в межах максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, що дорівнює п’ятнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок.

Єдиний внесок нараховується на суми, що визначені базою для нарахування єдиного внеску, які не зменшені на суму відрахувань податків, інших обов’язкових платежів, що відповідно до закону сплачуються із зазначених сум, та на суми утримань, що здійснюються відповідно до закону або за договорами позики, придбання товарів та виплат чи на інші цілі за дорученням отримувача.

Єдиний внесок обчислюється виключно у національній валюті, у тому числі з виплат (доходу), що здійснюються в натуральній формі.

Сплата єдиного внеску здійснюється платниками виключно у національній валюті шляхом внесення відповідних сум єдиного внеску на рахунки органів Пенсійного фонду, відкриті в органах Державного казначейства України для його зарахування.

Єдиний внесок сплачується шляхом перерахування платником безготівкових коштів з його банківського рахунка.

Обчислення єдиного внеску здійснюється щомісячно на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які нараховується єдиний внесок.

Обчислення сум єдиного внеску зазначеною категорією платників здійснюється на підставі даних річних податкових декларацій та отриманих від податкових органів відомостей про результати перевірок діяльності таких осіб, що призвели до збільшення або зменшення розміру доходу, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб.

Звіт подається не пізніше ніж через 20 календарних днів наступних ща останнім календарним днем звітного місяця.