3.4. Расчет других технико-экономических показателей и составление сводной таблицы

Прямая сдельная оплата труда - при ней оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

Основная заработная плата - относительно постоянная часть заработной платы, соответствующая оплате труда по действующим тарифам и нормам оплаты.

Дополнительная заработная плата - выплаты сверх основной заработной платы, она включает в себя:

1) выплаты, связанные с достижением дополнительных результатов труда по сравнению с предусмотренными нормами (премии, надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам);

2) установленные, действующим законодательством и не связанные с фактически отработанным работником на предприятии временем (оплата очередного и дополнительного отпуска; доплата подросткам за сокращенное рабочее время; вознаграждение за выслугу лет; оплата времени выполнения государственных обязанностей; выплата выходного пособия; оплата перерывов в работе матерей, кормящих младенцев, и др.).

Доплаты к заработной плате - денежные суммы, которые выплачиваются работникам сверх тарифных ставок (окладов) с учетом интенсивности и условий их труда. Доплаты применяются, в частности, при работе на конвейерах, при совмещении профессий, за руководство бригадой. при работе в тяжелых и вредных условиях труда и т.д. Доплаты могут носить и гарантийный характер, в случаях, когда они суммируются с зарплатой с целью сохранить работнику обычный или близкий к нему уровень оплаты труда.

При бестарифной оплате труда заработок работника ставится в зависимость от конечного результата работы работника или результатов структурного подразделения или предприятия в целом. Основным критерием при установлении бестарифной оплаты труда является установленный законодательством размер минимальный месячной заработной платы.

Расчет годового фонда заработной платы работников судостроительно-судоремонтного завода ведется раздельно по каждой категории работающих: рабочие (основные и вспомогательные), ИТР, СКП и МОП.

Фонд заработной платы рабочих определяется по производственным (основным) и вспомогательным рабочих.

Структура фонда заработной платы рабочих

Последовательность расчета фонда заработной платы рабочих показана на приведенной выше схеме римскими цифрами.

Расчет прямой заработной платы ( ) производится по указанным ниже формулам, при этом сдельщики принимаются все основные рабочие, а повременщики - вспомогательные.

(22)

(23)

где - прямая заработная плата соответственно сдельщиков (основные рабочие) и повременщиков (вспомогательные рабочие) тыс. руб.;

- средняя часовая тарифная ставка соответственно сдельщиков и повременщиков, руб./ч;

- количество рабочих-повременщиков, (вспомогательные рабочие), чел;

- годовой бюджет рабочего времени одного рабочего-повременщика, (принимается аналогично , см. 3.4), ч.

Расчет средних тарифных ставок сдельщиков и повременщиков производится с использованием табл.4 приложений путем интерполирования или по формуле

(24)

где - соответственно меньшая и большая из двух смежных тарифных ставок по сетке, между которыми находится искомая средняя;

- средний разряд рассматриваемой группы рабочих;

- ближайший к среднему разряду меньший разряд по сетке.

Расчет прямой заработной платы производится по категориям работ и работников по различным подразделениям предприятия (см. табл. 3).

Таблица 5

Ориентировочные часовые ставки для рабочих производственных объединений и предприятий машиностроения

Условия труда	Разряды
	І	ІІ	ІІІ	ІV	V	VI	VII	VIII
Станочные работы по обработке металла и других материалов резанием на металлообрабатывающих станках; работы по холодной штамповке металла и других материалов; работы по изготовлению и ремонту инструмента и технологической оснастки для сдельщиков для повременщиков На остальных работах… для сдельщиков для повременщиков	36 33 33 30	39 36 36 33	42 39 39 36	48 45 45 42	54 51 51 48	66 60 60 57	- - - -	- - - -

По основным рабочим основных цехов принимается средний разряд, равный 3,85. Из общей трудоемкости - 5%- нестаночные (прочие) работы с особо тяжелыми условиями труда, 15 % - нестаночные работы с тяжелыми и вредными условиями труда, 40 % - нестаночные работы с нормальными условиями труда, остальные - станочные работы с нормальными условиями труда.

а – нестаночные работы с особо тяжелыми условиями труда.

= (39 + (45 – 39)*(3.85 - 3) )*1,24 = 54,684 (р./ч.)

б - нестаночные работы с тяжелыми и вредными условиями труда.

= (39 + (45 – 39)*(3.85 - 3)) *1,12 = 49,392 (р./ч.)

в – нестаночные работы с нормальными условиями труда.

= 39 + (45 – 39)*(3.85 - 3) = 44.1 (р./ч.)

г – станочные работы с нормальными условиями труда.

= 42 + (48 – 42)*(3.85 - 3) = 47,1 (р./ч.)

Т_а - нестаночные работы с особо тяжелыми условиями труда.

Т_а = 784,29367*0,05 = 39,21486 (тыс. н-ч.)

Т_б - нестаночные работы с тяжелыми и вредными условиями труда.

Т_б = 784,29367*0,15 = 117,64458 (тыс. н-ч.)

Т_в - нестаночные работы с нормальными условиями труда.

Т_в = 784,29367*0,4 = 313,71 (тыс. н-ч.)

Т_г - станочные работы с нормальными условиями труда.

Т_г = 784,29367*0,4 = 313,71 (тыс. н-ч.)

54,684*39,21486 + 49,392*117,64458 + 44,1*313,71 + 47,1*313,71 = 36565,478 (тыс.р.)

По вспомогательным рабочим основных цехов принимается средний разряд в размере 3, 6; 10 % этих вспомогательных рабочих - повременщики нестаночники с вредными и тяжелыми условиями труда, 15 % - повременщики станочники с нормальными условиями труда, остальные - повременщики нестаночники с нормальными условиями труда.

а – нестаночники с вредными и тяжелыми условиями труда.

(36 +(42 – 36)*(3,6 – 3))*1,12 = 44,352 (р./ч.)

б – нестаночники с нормальными условиями труда.

36 +(42 – 36)*(3,6 – 3) = 39,6 (р./ч.)

в – станочники с нормальными условиями труда.

39 +(45 – 39)*(3,6 – 3) = 42,6 (р./ч.)

Численность повременщиков

а - нестаночники с вредными и тяжелыми условиями труда.

R = 85*0,1 = 9 (чел.)

б – нестаночники с нормальными условиями труда.

R = 85*0,75 = 64 (чел.)

в – станочники с нормальными условиями труда.

R = 85*0,15 = 13 (чел.)

Прямая заработная плата повременщиков

а = 1776*9*44,352 = 708922 (р.)

б = 1776*64*39,6 = 4501094 (р.)

в = 1776*13*42,6 = 983548 (р.)

По рабочим вспомогательных цехов и обслуживающих хозяйств средний разряд - 3, 9 и все они условно принимаются повременщиками нестаночниками с нормальным условиями труда.

36 +(42 – 36)*(3,9 – 3) = 41,4 (р./ч.)

= 1776*63*41,4 = 4632163 (р.)

= 6193564 +4632163 = 10824727 (р.)

Доплаты до основной заработной платы основных рабочих рассматриваются в размере 12%, а для всех вспомогательных рабочих - в размере 21—23 процентов от их прямой заработной платы.

- основных рабочих

Д_а = 2144,4254*0,12 = 257,33105 (тыс.р.)

Д_б = 5810,701*0,12 = 697,28412 (тыс.р.)

Д_в = 13834,611*0,12 = 1660,1533 (тыс.р.)

Д_г = 14775,741*0,12 = 1773,0889 (тыс.р.)

- вспомогательных рабочих

Д_а = 708,922*0,21 = 148,87362 (тыс.р.)

Д_б = 4501,094*0,21 = 945,2297 (тыс.р.)

Д_в = 4501,094*0,21 = 206,54508 (тыс.р.)

- вспомогательные рабочие вспомогательных цехов и хозяйств

Д = 4632,163*0,21 = 972,7542(тыс.р.)

Дополнительная заработная плата определяется в размере 11 % от основной заработной платы и для основных, и для вспомогательных рабочих.

- основных рабочих

Дп_а = (2401,756)*0,11 = 264,19316 (тыс.р.)

Дп_б = (6507,98) *0,11 = 715,8778 (тыс.р.)

Дп_в = (15494,764)*0,11 = 1704,4240 (тыс.р.)

Дп_г = (16548,82)*0,11 = 1820,3702 (тыс.р.)

- вспомогательных рабочих

Дп_а = (857,79562)*0,11 = 94,35752 (тыс.р.)

Дп_б = (5446,3237)*0,11 = 599,09561 (тыс.р.)

Дп_в = (1190,0930)*0,11 = 130,91023 (тыс.р.)

- вспомогательные рабочие вспомогательных цехов и хозяйств

Дп = (5604,917)*0,11 = 616,54087(тыс.р.)

Годовой же фонд заработной платы (ФЗП) определяется раздельно по основным и вспомогательным рабочим как сумма соответствующей основной и дополнительной заработной платы.

- основных рабочих

ФЗП_а = 2401,756+264,19316 = 2665,9491 (тыс.р.)

ФЗП_б = 6507,98+715,8778 = 7223,8578 (тыс.р.)

ФЗП_в = 15494,764+1704,4240 = 17199,188 (тыс.р.)

ФЗП_г = 16548,82+1820,3702 = 18369,190 (тыс.р.)

- вспомогательных рабочих

ФЗП_а = 857,79562+94,35752 = 952,1526 (тыс.р.)

ФЗП_б = 5446,3237+599,09561 = 6045,4137 (тыс.р.)

ФЗП_в = 1190,0930+ 130,91023 = 1321,0002 (тыс.р.)

- вспомогательные рабочие вспомогательных цехов и хозяйств

ФЗП = 5604,917+616,54087= 6221,457(тыс.р.)

После расчета годового фонда заработной платы, рабочих определяется средняя месячная заработная плата одного основного рабочего ( ) и Средняя месячная заработная плата одного вспомогательного рабочего ( ) руб./чел. мес.

(25)

(26)

где - фонд заработной платы соответственно основных и вспомогательных рабочих, руб.;

- премии и вознаграждения за годовые результаты работы предприятия из фонда материального поощрения, принимаемые в размере 9-11 % фонда заработной платы, руб.;

- численность соответственно основных и вспомогательных рабочих предприятия, чел.

= = 11220,43 р.

= = 8922,96 р.

Расчет годового фонда заработной платы ИТР, СКП и МОП производится раздельно по указанным категориям работников, исходя из их численности - R норматива среднемесячной заработной платы , принимаемого в размере:

• для ИТР, СКП и МОП основных цехов соответственно 10800,9600 и 6000 руб.;

• для ИТР, СКП и МОП вспомогательных цехов и обслуживающих хозяйств соответственно 9600,8400 и 6000 руб.;

• для ИТР, СКП и МОП заводоуправления соответственно 11400, 9900 и 6000 руб.

(27)

ФЗП^осн = 12(45*10800+15*9600+8*6000) = 8136 (тыс.р)

ФЗП^вспом = 12(7*9600 + 3*8400 +2*6000) = 1252,8 (тыс.р)

ФЗП^зовод = 12(57*11400 + 21*9900 +6*6000) = 10724,4 (тыс.р)

Расчеты годового фонда заработной платы работников ССРЗ завершаются составлением сводной таблицы по приведенной ниже форме.

Таблица 3

Сводная таблица фонда заработной платы работников ССРЗ

Категории работ и работников	Количество работников, чел	Трудоемкость, тыс. н-ч	Прямая зарплата, тыс. руб.	Доплаты до основной з/п, тыс.руб.	Основная з/п, 1 тыс. руб.	Дополнительная з/п тыс. руб.	Фонд з/п, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
1 . Основные рабочие,	368	784,2972	36565,478	4387,8574	40953,335	4504,8668	4558,201
в том числе:
а) на нестаночных работах с	-	39,21486	2144,4254	257,33105	2401,756	264,1931	2665,9491
особо тяжелыми условиями
труда
б) на нестаночных работах с	-	117,64450	5810,701	697,28412	6507,98	715,8778	7223,8578
тяжелыми и вредными усло
виями труда
в) на нестаночных работах с	-	313,71	13834,611	1660,1533	15494,764	1704,4240	17199,188
нормальными условиями
труда.
г) на станочных работах с	-	313,71	14775,741	1773,0889	16548,82	1820,3702	18369,190
нормальными условиями
труда
2. Вспомогательные рабочие.	148	-	10824,727	2273,1926	13097,919	1440,77109	14538,690
в том числе:
2. 1 . Вспомогательные рабо-	85	-	6193,564	1300,6484	7494,2124	824,3633	8318,57
чие основных цехов.
а) нестаночники с вредными	9	-	708,922	148,87362	857,79562	94,35752	952,1526
и тяжелыми условиями труда
б) нестаночники с нормаль-	64		4501,094	945,2297	5446,3237	599,09561	6045,4137
ными условиями труда.		-
в) станочники с нормальны-	13	-	983,548	206,54508	1190,0930	130,91023	1321,0002
ми условиями труда
2.2. Вспомогательные рабо-	63	-	4632,163	972,7542	5604,917	616,54087	6221,457
чие вспомогательных цехов и
хозяйств
3. ИТР, СКП, МОП,	164	-	-	-	-	-	20112,8
в том числе:
а) основных цехов	6	-	-	-	-	-	8136
б)вспомогательных цехов и	12	-	-	-	-	-	1252,8
хозяйств
в) заводоуправления	84	-	-	-	-	-	10724,4
Всего:	680	784,2972	47391,799	6658,05	54051,254	5945,6378	80109,691

Рис.3. Сводная таблица фонда заработной платы работников ССРЗ (автоматический расчет)

В данном разделе определяется производительность труда, себестоимость товарной продукции, плановая прибыль, стоимость основных фондов и уровень рентабельности.

Производительность труда- мера эффективности труда. Производительность труда измеряется количеством продукции, выпущенной работником за какое-то время. Обратная величина — трудоёмкость — измеряется количеством времени, затрачиваемым на единицу продукции.

Себестоимость- все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.

Плановая прибыль- прибыль полученная при реализации плановых издержек и объемов реализации.

Уровень рентабельности- важнейший показатель функционирования капитала, исчисляемый как отношение прибыли к используемому капиталу.

Производительность труда по предприятию ( ) рассчитывается как выработка чистой продукции ( ) на одного работающего.

(28)

где - общая численность работающих на предприятии, чел; - общий объем чистой продукции по ССРЗ, тыс. руб.;

ПТ^ССРЗ = 71328,4/680 = 104,89 (тыс.р./чел.)

Себестоимость товарной продукции рассчитывается через показатель затрат на 1 руб. товарной продукции раздельно по видам работ (судо­строение, судоремонт, машиностроение, прочие)

(29)

где - полная себестоимость товарной продукции, руб.;

– показатель затрат на 1 руб. товарной продукции, принимает­ся равным 0,83 руб. - для судостроения; 0,86 руб. - для судоремонта; 0,80 руб. - для машиностроения, 0,85 руб. - для прочих работ;

- товарная продукция по видам работ, руб.

Судостроение: СП = 0,83*34800000 = 28884000 (руб.) = 28884 (тыс.р.)

Судоремонт: СП = 0,86*75040000 = 64534400 (руб) = 64534,4 (тыс.р)

Машиностроение: СП =0,8*44370000 = 35496000 (руб.) = 35496 (тыс.р.)

Прочие: СП = 0,85*15421000 = 13107850 (руб.) = 13107,85 (тыс.р.)

Стоимость основных фондов устанавливается по выражению

(30)

где - стоимость основных фондов, тыс. руб.;

- чистая продукция в целом по ССРЗ, тыс. руб.;

- показатель фондоотдачи (объем чистой продукции, приходящейся на 1 руб. основных фондов);

- 0,5 руб./руб.

Ф_осн = 71328,4/0,5 = 142656,8 (тыс.р.)

Плановая прибыль определяется также по видам работ

(31)

где - плановая прибыль, тыс. руб.

Плановая прибыль, определяется по каждому виду работ, затем сум­мируется для того, чтобы получить общую сумму плановой прибыли в целом по ССРЗ.

Судостроение: ПП = 34800 – 28884 = 5916 (тыс. р.)

Судоремонт: ПП = 75040 – 64534,4 = 10505,6 (тыс. р.)

Машиностроение: ПП = 44370 – 35496 = 8874 (тыс.р.)

Прочие: ПП = 15421 – 13107,85 = 2313,15 (тыс.р.)

ССРЗ: ПП = 27608,75 (тыс.р.)

Поскольку одним из основных показателей деятельности предприятий в условиях рынка являются показатели чистой прибыли и чистой рентабельности, то после определения плановой прибыли определяется чистая прибыль по каждому виду работ, а затем в целом по ССРЗ.

Для определения чистой прибыли необходимо сначала рассчитать налогооблагаемую прибыли по следующему выражению:

(32)

П_но = 27608,75-2853,136= 24755,614 (тыс.р.)

где - прибыль, облагаемая налогом, тыс. руб.

- плановая прибыль, тыс. руб.

- сумма налогов, уплачиваемая из плановой прибыли (налог на имущество).

Налог на имущество можно определить по выражению:

(33)

где -норматив налога на имущество, (%)

Н_и = 142656,8*0,02 = 2853,136 (тыс.р.)

В расчетной работе размер налога на имущество следует принять равным 2%.

Величина чистой прибыли определяется по выражению

(34)

где - налог с облагаемой прибыли, тыс. руб.

П_ч = 24755,614 – 4951,1228 = 19804,4912 (тыс.р.)

Величину налога с прибыли рассчитаем по формуле:

П_пно = 0,20*24755,614 = 4951,1228 (тыс.р.)

Уровень рентабельности производственных фондов рассчитывается по выражению

(37)

где - плановая прибыль по ССРЗ, тыс. руб.;

- стоимость нормируемых оборотных средств (принимается в раз­мере 20% от стоимости основных фондов), тыс. руб.;

- уровень рентабельности на 1 руб. стоимости производственных фондов, %.

УР = 27608,75 /(142656,8 + 0,2*142656,8) = 16,128 %

Показатель чистой рентабельности определяется по следующему выражению

(38)

где - чистая прибыль предприятия, тыс. руб.

- показатель чистой рентабельности по альтернативному варианту вложения капитала, (%).

Р_ч = 100*19804,4912/142656,8 = 13,8826%

Заканчивается выполнение самостоятельной работы составлением од­ной итоговой таблицы, примерная форма которой и перечень основных технико-экономических показателей приводятся ниже

Таблица 4

Основные технико-экономические показатели

Показатели			Единица измерения	Величина показателей
1			2	3
1. Производственная программа
	а) по чистой продукции, в том числе:		тыс. руб.	71328,4
		Судостроение	-“-	12300
		Судоремонт	-“-	35650
		Машиностроение	-“-	16894
		Прочие	-“-	6484,4
	б) по товарной продукции, в том числе:		тыс. руб.	169631
		Судостроение	-“-	34800
		Судоремонт	-“-	75040
		Машиностроение	-“-	44370
		Прочие	-“-	15421
	в) по валовой продукции, в том числе		тыс. руб.	170588
		Судостроение	-“-	35670
		Судоремонт	-“-	75040
		Машиностроение	-“-	44370
		Прочие	-“-	15508
2. Общее число работающих			-“-	680
	а) производственных рабочих (основных)		-“-	368
	б) вспомогательных рабочих		-“-	148
	в) ИТР, СКП, МОП		-“-	164
3. Годовой фонд заработной платы			руб.	80109,691
	а) производственных рабочих (основных)		-“-	45458,201
	б) вспомогательных рабочих		-“-	14538,690
	в) ИТР, СКП, МОП		-“-	20112,8
4. Среднемесячная заработная плата			руб.
	а) производственного рабочего (основных)		-“-	11220,43
	б) вспомогательного рабочего		-“-	8922,96
5. Выпуск чистой продукции			руб./чел
	а) на одного работающего		-“-	105,359
	б) на одного рабочего		-“-	137,965
6. Чистая прибыль, в том числе по:			тыс. руб.
		Судостроение	-“-	5916
		Судоремонт	-“-	10505,6
		Машиностроение	-“-	8874
		Прочие	-“-	2313,15
7. Стоимость основных фондов			тыс. руб.	142656,8
8. Уровень рентабельности			%	16,128

Рис.4. Основные технико-экономические показатели (автоматический расчет)