- •Лабораторна робота № 9 на тему: “Передача матеріалів у виробництво, облік залишків товарно-матеріальних цінностей (запасів)“
- •План роботи
- •1.1 Передача матеріалів у виробництво
- •2.1 Інвентарізація матеріалів на складі
- •2.2 Облік залишків товарно-матеріальних цінностей (запасів)
- •Короткі теоретичні відомості
- •1.1 Передача матеріалів у виробництво
- •1.2 Податкові зобов'язання
- •2.1 Інвентарізація матеріалів на складі
- •2.2 Облік залишків товарно-матеріальних цінностей (запасів)
- •3. Контрольні питання:
- •2. Хід роботи
1.2 Податкові зобов'язання
Бюджетні установи у процесі виконання кошторисів виступають платниками різних податків і зборів (обов'язкових платежів).
Основним податковим документом, що регулює відносини у сфері справляння податків і зборів є Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-УІ (далі – ПКУ), який визначає не лише загальні правила адміністрування податків і зборів (заповнення та подання податкової звітності, сплати податкових зобов'язань, проведення перевірок, облік платників податків, а також притягнення до відповідальності та застосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства), а й види податків, зборів (обов'язкових платежів) та порядок їх виплат.
Податок – це обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку.
Збір (плата, внесок) – обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що утримується з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.
Податковим періодом визнається період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів. Податковий період може складатися з кількох звітних періодів (календарний рік, календарний квартал, календарний місяць, календарний день).
Базовий податковий (звітний) період – період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків і зборів, крім випадків, передбачених ПКУ, коли контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податку.
База оподаткування – це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов'язання.
База оподаткування і порядок її визначення встановлюються ПКУ для кожного податку окремо.
До загальнодержавних податків належать податки та збори, що встановлені ПКУ і є обов'язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених ПКУ.
До місцевих податків належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Податковим Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.
Первинними документами для нарахування податків та платежів є розрахунки з бухгалтерії, розрахунки з ПДВ – податкові накладні.
Первинними документами щодо сплати податків та платежів є виписки з реєстраційних (спеціальних реєстраційних) рахунків органів ДКУ. Величина оподаткування наведена в табл. 3, в табл. 4 – характеристика субрахунків до рахунку 64 Розрахунки із податків і платежів.
Таблиця 1.
СТАВКИ ПОДАТКІВ
№ з/п |
Платники податку |
Об'єкт оподаткування |
Ставки податку |
Пункт, підпункт розділ ПКУ |
|
Податок на прибуток |
|||||
1 |
Бюджетні установи, зареєстровані як неприбуткові організації |
доходи від неосновної діяльності |
з 01.04.2011 по 31.12.2011 включно-23 %; з 01.01.2012 по 31.12.2012 включно-21 %; з 01.01.2013 по 31.12.2013 включно-19 %; 3 01.01.2014 року-16%. |
п. п. 14.1.121, п. 152.6, ст. 157 п. 10 розділу XIX |
|
Податок на доходи фізичних осіб |
|||||
2 |
Працівники бюджетних установ |
доходи, одержані, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, |
15 %- у розмірі, що за звітний податковий місяць не перевищує 10-тикратний розмір МЗП |
абз. 1 п. 167.1 Розділу IV |
|
|
|
інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами |
17%- у розмірі, що за звітний податковий місяць перевищує 10-тикратний розмір МЗП |
абз. 2 п. 167.1 Розділу IV |
|
|
|
суми надмірно витрачених грошових коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт, та не повернених в установлений строк |
15%- із суми, що не перевищує 10-кратний розмір МЗП, установленої законом на 1 січня звітного податкового року, і 17 % - із суми перевищення |
п. 170.9, п.п. 164.5 |
|
3 |
Учні, студенти, ординатори, аспіранти або ад'юнкти |
стипендія, яка виплачується з бюджету в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року |
15 %- у розмірі, що за звітний податковий місяць не перевищує 10-тикратний розмір МЗП |
абз. 1 п. 167.1 Розділу IV |
|
17%- у розмірі, що за звітний податковий місяць перевищує 10-тикратний розмір МЗП |
абз. 2 п. 167.1 Розділу IV |
||||
Податок на додану вартість |
|||||
4 |
Бюджетні установи – платники ПДВ |
сума від здійснення операцій з поставки товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована (сплачена) |
20 % - до кінця 2013 року; зі січня 2014 - 17% |
пп. 187.1, 198.2 розд. V, п. 10 підрозд. 2 розд. XX, п. 187.10, п. 187.7, п. 195.2 |
|
операції з постачання товарів звільнено від оподаткування на митній території |
нульова ставка |
||||
Плата за землю |
|||||
5 |
Бюджетні установи, які надають в оренду приміщення (або їх частин) іншим юридичним особам (крім бюджетних установ) |
площі, надані в оренду |
нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, нормативна грошова оцінка, визначена з урахуванням застосування відповідного коефіцієнта функціонального використання площ залежно від виду економічної діяльності орендаря - з 01.01.2015 р. |
п. 274, п. 275 п. 276.5 |
|
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу |
|||||
6 |
Бюджетні установи – власники автомобілів |
Вартість новопридбаного транспортного засобу та транспортного засобу, який раніше в Україні не реєструвався |
залежать від виду транспортного засобу та його технічних характеристик (для колісних транспортних засобів – це об'єм циліндрів двигуна в куб. см або потужність двигуна в кВт; для суден – потужність двигуна у кВт або довжина корпусу судна в сантиметрах; для літаків, вертольотів – максимальна злітна маса в кілограмах) |
п. 234 |
|
Збір за користування радіочастотним ресурсом України |
|||||
7 |
Бюджетні установи – користувачі радіочастотного ресурсу України |
ширина смуги радіочастот, що визначається як частина смуги радіочастот загального користування у відповідному регіоні та зазначена в ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України або в дозволі на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою для технологічних користувачів та користувачів, які користуються радіочастотним ресурсом для розповсюдження телерадіопрограм |
залежать від виду радіозв'язку, діапазону радіочастот та ставки збору за 1 МГц смуги радіочастот на місяць в гривнях |
ст. 318 - 320 розділу XV |
|
Збір за спеціальне використання води |
|||||
8 |
Бюджетні установи – водокористувачі, які використовують обсяги води для господарської діяльності |
обсяг використаної води з урахуванням обсягу втрат води в їх системах постачання, який використовується для господарської діяльності, направленої на отримання доходу у грошовій, матеріальній чи нематеріальній формах |
залежать від виду води, регіону, в якому знаходяться бюджетні установи та потреб, відповідно до яких використовується вода |
п. п. 326.13 |
|
Таблиця 4.
Характеристика субрахунків до рахунку 64 Розрахунки із податків і платежів
№ з/п |
Субрахунок |
Характеристика субрахунку |
|
Номер |
Назва |
||
1 |
641 |
Розрахунки за платежами і податками в бюджет |
Обліковуються розрахунки установи з бюджетом з податків і платежів |
2 |
642 |
Інші розрахунки з бюджетом |
Обліковуються інші розрахунки бюджетної установи, що згідно з чинним законодавством підлягають перерахуванню до Державного бюджету України: неповернена сума кредиторської і депонентської заборгованості бюджетної установи після закінчення терміну позовної давності, отримані штрафи, пені та неустойки, а також інші суми, що підлягають перерахуванню до Державного бюджету України |