3.2 Определение обязательных налоговых платежей и их влияние на результаты деятельности предприятия

Организации, осуществляющие строительную деятельность, руководствуются при налогообложении действующим налоговым законодательством. В общеустановленном порядке они исчисляют налог на имущество, налог на рекламу, налог с продаж, налог на операции с ценными бумагами, а также налоги, уплачиваемые в дорожные фонды (налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств). Кроме того, в общем порядке производятся платежи, связанные с использованием природных ресурсов и платой за землю.

Примерное процентное соотношение начисленных налогов строительной компании за 2012 год:

• НДС – 92,4 %

• ЕСН – 7,5 %

• НДФЛ – 4%

• налог на прибыль – 0,5 %

• налог на имущество – 0,1 %.

Таблица 8

Налог	Общая ставка процента
		Ставка %	Сумма налога
НДС	18	18	6355,96
ЕСН в т..ч.- ПФ - в фонд мед.стр - в фонд соц.стр.	30	22	1000,27
		5,1	231,88
		2,9	131,85
На прибыль	20	20	727,47
Итого			8447,43

Действующие нормативные документы по отдельным налогам содержат положения, учитывающие специфику строительной деятельности. К таким налогам относятся: налог на пользователей автомобильных дорог, налог на добавленную стоимость при осуществлении капитального строительства, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при реализации объектов незавершенного строительства и др. Для малых строительных предприятий, ведущих строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, продолжает действовать льгота по налогу на прибыль до истечения срока ее использования. При исчислении налога на имущество заказчики-застройщики (инвесторы) не включают в облагаемую базу стоимость незавершенного строительства по объектам жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, магистральным трубопроводам, железнодорожным путям сообщения, автомобильным дорогам общего пользования, линиям связи и энергопередач и др.

Среди существующих налоговых льгот, которые могут применять строительные компании, в первую очередь выделяют льготы по НДС и по земельному налогу. Во-первых, реализация готовых жилых помещений не облагается НДС. Строительные компании, осуществляющие реализацию жилых помещений также могут использовать льготу, позволяющую не облагать НДС вознаграждение за оказание услуг застройщика. Однако данная льгота не распространяется на помещения производственного характера. Еще один вид льгот касается земельных участков, предназначенных для строительства жилья. Для таких участков предусмотрена пониженная ставка земельного налога в размере 0,3%. Налоговая ставка также может дополнительно уменьшаться законом конкретного субъекта РФ. Эти льготы установлены Налоговым кодексом РФ и не требуют специальной процедуры получения, необходимо только наличие документов, подтверждающих правомерность применения данных льгот.

Относительно малых строительных предприятий льгота заключается в том, что эти малые предприятия не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы, при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг). В третий и четвертый год работы они уплачивают налог в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг). Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, в том числе созданных в результате приватизации государственных и муниципальных предприятий. Другая льгота заключается в том, что при определении налогооблагаемой прибыли малого предприятия из нее исключается прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии.

В третьей части была проанализирована деятельность предприятия. В данной части были определены обязательные налоговые платежи и показано влияние этих платежей на результаты деятельности предприятия.

Приложение А

Таблица ГЭСН 08-06-06

Отделка печей

Состав работ:

01.Приготовление раствора. 02.Укладка кирпича. 03.Раскрой и укладка изразцов. 04.Укладка сетки. 05.Раскрой и укладка проволоки печной.

Измеритель: 100 м² облицованной или оштукатуренной поверхности

	Отделка печей:
08-08-006-1	изразцами
08-08-006-2	штукатурным глиняным раствором без сетки
08-08-006-3	штукатурным глиняным раствором по сетке

Шифр ресурса	Наименование элементов затрат	Ед. измер.	08-08-006-1	08-08-006-2	08-08-006-3
1	Затраты труда рабочих-строителей	чел.-ч	362,00	15,00	44,00
1.1	Средний разряд работы		5	3	3
2	Затраты труда машинистов	чел.-ч	4,28	0,82	0,98
3	МАШИНЫ И МЕХАНИЗМЫ
400001	Автомобили бортовые грузоподъемностью до 5 т	маш.-ч	2,14	-	-
030101	Автопогрузчики 5 т	маш.-ч	2,14	0,82	0,98
4	МАТЕРИАЛЫ
101-9053	Изразцы рядовые	м2	84	-	-
101-9054	Изразцы фасонные	м2	21	-	-
101-0811	Проволока стальная низкоуглеродистая разного назначения оцинкованная диаметром 1,1 мм	т	0,071	-	0,001
404-9010	Кирпич керамический	1000 шт.	1,5	-	-
408-9040	Песок для строительных работ природный	м3	1,3	0,9	0,9
407-0001	Глина	м3	2,1	1,4	1,4
101-0219	Гипсовые вяжущие Г-3	т	0,019	-	-
101-0797	Катанка горячекатаная в мотках диаметром 6,3-6,5 мм	т	0,0138	-	-
101-0821	Проволока черная диаметром 1,1 мм	т	0,0568	-	-
101-0620	Мел природный молотый	т	0,0015	-	-
101-1757	Ветошь	кг	0,15	-	-
411-0001	Вода	м3	0,19	0,12	0,12
101-0167	Гвозди проволочные круглые формовочные 1,6100 мм	т	0,0028	-	-
101-1315	Портландцемент общестроительного назначения с минеральными добавками (ПС-Д20) марки 300	т	-	0,2	0,2
101-0872	Сетка плетеная с квадратными ячейками № 12 без покрытия	м2	-	-	108

Приложение Б

Заключение