- •Тема 14. Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
- •1. Платники та база нарахування єдиного соціального внеску.
- •2. Порядок визначення розміру єдиного соціального внеску.
- •3. Відповідальність за порушення законодавства про єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
- •Платники та база нарахування єдиного соціального внеску.
- •Порядок визначення розміру єдиного соціального внеску
- •Відповідальність за порушення законодавства про єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
Порядок визначення розміру єдиного соціального внеску
Крім Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» порядок нарахування та утримання ЄСВ регламентується Інструкцією про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженою Постановою Пенсійного фонду України від 27.09.2010 р. № 21-5.
Інструкцією, зокрема, встановлено розміри єдиного соціального внеску для роботодавців у відсотках від суми нарахованої заробітної плати за видами виплат, відповідно до класів професійного ризику виробництва, до яких віднесено платників ЄСВ з урахуванням видів їх економічної діяльності:
Клас професійного ризику виробництва |
Розмір єдиного соціального внеску |
|
|
1 |
36,76 |
|
|
2 |
36,77 |
|
|
3 |
36,78 |
|
|
4 |
36,79 |
|
|
5 |
36,8 |
|
|
6 |
36,82 |
|
|
7 |
36,83 |
|
|
8 |
36,85 |
|
|
9 |
36,86 |
|
|
10 |
36,88 |
|
|
11 |
36,9 |
|
|
12 |
36,92 |
|
|
13 |
36,93 |
|
|
14 |
36,95 |
|
|
15 |
37 |
|
|
16 |
37,04 |
|
|
17 |
37,06 |
|
|
18 |
37,13 |
|
|
19 |
37,16 |
|
|
20 |
37,17 |
|
|
21 |
37,18 |
|
|
22 |
37,19 |
|
|
23 |
37,26 |
|
|
24 |
37,3 |
||
25 |
37,33 |
||
26 |
37,39 |
||
27 |
37,45 |
||
28 |
37,51 |
||
29 |
37,58 |
||
30 |
37,6 |
||
31 |
37,61 |
||
32 |
37,65 |
||
33 |
37,66 |
||
34 |
37,77 |
||
35 |
37,78 |
||
36 |
37,86 |
||
37 |
37,87 |
||
38 |
37,96 |
||
39 |
37,97 |
||
40 |
37,99 |
||
41 |
38 |
||
42 |
38,03 |
||
43 |
38,05 |
||
44 |
38,1 |
||
45 |
38,11 |
||
31 |
37,61 |
||
46 |
38,19 |
||
46 |
38,19 |
||
47 |
38,24 |
||
48 |
38,26 |
||
49 |
38,28 |
||
50 |
38,45 |
||
51 |
38,47 |
||
52 |
38,52 |
||
53 |
38,54 |
||
54 |
38,57 |
||
55 |
38,66 |
||
56 |
38,74 |
||
57 |
39,01 |
||
58 |
39,02 |
||
59 |
39,1 |
||
60 |
39,48 |
||
61 |
39,76 |
||
62 |
39,9 |
||
63 |
40,19 |
||
64 |
40,4 |
||
65 |
42,61 |
||
66 |
42,72 |
||
67 |
49,7 |
||
Крім ставок ЄСВ, вказаних в таблиці, законодавством передбачені й фіксовані розміри нарахувань та утримань єдиного соціального внеску:
Страхувальники |
Застраховані особи |
База нарахування |
Ставки, % |
|
Нарахування |
утримання |
|||
Юридичні та фізичні особи, дипломатичні представництва та консульські установи
|
Наймані працівники |
Сума нарахованої зарплати |
36,76–49,7*; 36,3 – бюджетні установи; 8,41 – для працівників-інвалідів** |
3,6 (6,1***) |
Фізичні особи, які отримують винагороду за виконання робіт (послуг) за цивільно-правовими договорами |
Винагорода фізичній особі |
34,7 |
2,6 |
|
Особи, які отримують допомогу з тимчасової непрацездатності |
Сума допомоги з тимчасової непрацездатності та оплата перших її 5 днів |
33,2 |
2,0 |
|
Підприємства та організації всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ та УТОС, у яких кількість інвалідів - не менше 50% загальної чисельності працюючих і фонд оплати праці (далі – ФОП) таких інвалідів – не менше 25% витрат на оплату праці |
Наймані працівники |
Сума нарахованої зарплати |
5,3 |
3,6 – для всіх працівників; 2,85 – для інвалідів |
Підприємства та організації громадських організацій інвалідів, у яких кількість інвалідів - не менше 50 % загальної чисельності працюючих і ФОП таких інвалідів – не менше 25 % витрат на оплату праці |
Наймані працівники |
Сума нарахованої зарплати |
36,76–49,7*; 5,5 – для працівників-інвалідів |
3,6 |
Фізичні особи – підприємці, які сплачують податок на доходи фізичних осіб, і члени їх сімей, які беруть участь у веденні підприємницької діяльності
|
Сума доходу, що підлягає обкладенню ПДФО (але не менше мінімального страхового внеску) |
34,7 **** 36,6 **** 36,21 **** 38,11 **** |
Не утримується |
|
Фізичні особи (не підприємці), які забезпечують себе роботою самостійно: займаються адвокатською, нотаріальною, творчою та іншою діяльністю, пов'язаною з отриманням доходу безпосередньо від цієї діяльності |
Сума доходу, отриманого від відповідної діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО (але не менше мінімального страхового внеску) |
Не утримується |
||
*Ставка ЄСВ встановлюється в розмірі від 36,76 до 49,7%, залежно від класу професійного ризику виробництва, до якого віднесено підприємство у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
** Підтвердним документом є засвідчена копія довідки з акта огляду у МСЕК про встановлення групи інвалідності. Копія довідки засвідчується безпосередньо підприємством, установою або організацією, де працює інвалід.
*** Для державних службовців та осіб із числа членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації та бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах.
**** Розмір обов'язкової ставки ЄСВ для самозайнятих осіб становить 34,7%. Сплачуючи ЄСВ за такою ставкою, підприємці є застрахованими особами в системі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування та соціального страхування на випадок безробіття. У двох інших видах соціального страхування (страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та страхування від нещасного випадку) підприємці можуть брати участь добровільно. Тоді ЄСВ сплачується в більшому розмірі:
– 36,6% – «обов'язкове» страхування + добровільне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності;
– 36,21% – «обов'язкове» страхування + добровільне страхування від нещасного випадку;
– 38,1% – «обов'язкове» страхування + добровільне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та від нещасного випадку.
На період до 1 січня 2023 р. для підприємств суднобудівної промисловості єдиний внесок встановлено у розмірі 33,2%.
Терміни нарахування та сплати єдиного соціального внеску показані в таблиці
Платники єдиного соціального внеску |
Порядок нарахування та сплати |
Період для подачі звітності |
Роботодавці |
Нараховують ЄСВ під час кожної виплати заробітної плати (доходу, грошового забезпечення). Сплачують не пізніше 20 числа наступного місяця, що настає за місяцем, в якому здійснюється виплата заробітної плати |
Календарний місяць |
Фізичні особи – підприємці (крім тих, які обрали єдиний податок) |
Нараховують та сплачують ЄСВ за календарний рік - до 10 лютого наступного року |
Календарний рік |
Фізичні особи – підприємці, які обрали єдиний податок, та члени сімей цих осіб, які беруть участь у підприємницької діяльності |
Нараховують та сплачують ЄСВ за календарний квартал - до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (авансові внески) |
|
Особи, які займаються незалежною професійною діяльністю |
Нараховують та сплачують ЄСВ за календарний рік - до 1 травня наступного року |
Сплата єдиного соціального внеску здійснюється виключно у національній валюті шляхом внесення відповідних сум ЄСВ на рахунки територіальних органів Пенсійного фонду, відкриті в органах Державної казначейської служби України для його зарахування.