1.4 Государственное регулирование учета кредитов и займов.

Банковский кредит является одной из наиболее часто используемых форм финансирования организаций.

Займ сегодня широко применяется в предпринимательской деятельности. Однако не всегда стороны четко представляют полноту обязанностей по этому договору, а в некоторых случаях не используют предоставленные законодательством возможности.

Основу нормативного правового регулирования отношений, связанных с кредитованием, составляют: Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК), Банковский кодекс Республики Беларусь (далее – БК) (глава 18), Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением Правления Национального банка от 30 декабря 2003 г. № 226 (далее – Инструкция о порядке кредитования), постановление Правления Национального банка от 17 мая 2004 г. № 79 «О порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в иностранной валюте в форме кредита и их возврата».

Основным нормативным документом, регулирующим заемные обязательства – Гражданский кодекс РБ.

1.5 Порядок выдачи и погашения кредитов и займов.

Предоставление кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора между банком и организацией путем безналичного перевода денежных средств на счет кредитополучателя либо на счета третьих лиц или путем выдачи наличных денежных средств. Для заключения кредитного договора в банк необходимо предоставить бухгалтерскую отчетность за отчетный период и копи договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок. Наличные денежные средства предоставляются организациям на выдачу заработной платы.

Погашение (возврат) кредита и уплата процентов за пользование им производится в безналичном расчете.

Кредитополучатель – юридическое лицо, расчетный счет которого открыт в ином банке, к указанному выше перечню документов дополнительно обязан представить:

• копии учредительных документов, предусмотренных законодательством для соответствующей организационно-правовой формы юридического лица, удостоверенные нотариально, или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;

• копию документа о государственной регистрации, удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию;

• карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

По усмотрению банка кредитополучатель обязан представить и другие документы.

Для получения кредита необходимо:

письменное ходатайство, в котором указывается цель кредита, размер, срок, конкретные сроки погашения кредита, приводится краткая характеристика кредитуемого мероприятия и рассчитывается экономическая эффективность от него (технико-экономическое обоснование).

Кредитный договор заключается с банком. В котором, оговариваются сумма получаемого кредита (кредитной линии), процентная ставка за пользование кредитом, сроки его предоставления и погашения, права и обязанности сторон, способ обеспечения исполнения обязательств (залог, гарантия, поручительство и др.) и иные условия.

Прогнозный график использования выручки.

Баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках.

Оформление залога имущества (залоговое обязательство, заверенное нотариально).

Контракты при приобретении материальных ценностей и др.

После предоставления всей необходимой документации банк составляет распоряжение.

Кредиты носят целевой характер, то есть на те цели, на которые они предоставлены, они должны быть и использованы. Целевое использование предоставленных кредитов контролирует банк и это отражается в сведениях о целевом использовании кредита. В случае нецелевого использования кредита он сразу же взыскивается, и на организацию налагаются штрафные санкции.

В зависимости от срока на который получают кредит и займы в бухгалтерском учёте выделены разные балансовые счета.

Не допускается выдача кредита в следующих случаях: на покрытие убытков; уплату взносов в уставные фонды юридических лиц; погашение ранее полученных кредитов либо кредита за другого кредитополучателя; уплату налогов и иных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, страховых платежей; оплату телеграфных и почтовых расходов. Национальный банк Республики Беларусь может определять иные цели, на которые не может быть выдан кредит. Так, запрещается выдача банком кредита кредитополучателю, имеющему просроченную (сомнительную) задолженность по ранее выданным ему кредитам, кроме случаев, установленных законодательством Республики Беларусь.

Договор займа должен быть заключен в письменной форме, его сумма должна превышать не менее чем в 10 раз установленный законодательством размер минимальной заработной платы, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы. Договор займа может быть оформлен векселем или облигацией.

В договоре займа оговаривается сумма займа, в какой форме он будет предоставлен, срок возврата займа.

Следует иметь в виду, что в случае предоставления (получения) займа, даже если стороны не оговорили, что на сумму денежного займа будут начисляться проценты, то они должны будут начисляться на основании ст. 762 ГК в размере ставки рефинансирования Национального банка и уплачиваться ежемесячно. Поэтому, если стороны желают, чтобы заем был беспроцентным, следует это прямо указать в договоре.

В ГК закреплен достаточно жесткий подход к ответственности заемщика за неисполнение обязательств по возврату займа. Так, согласно ст.764 ГК в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму начисляются проценты в размере, предусмотренном п. 1 ст. 366 ГК – в размере учетной ставки Национального банка на день возврата займа (вынесения решения суда).

Организация-кредитополучатель при согласии банка может заключить договор о переводе долга по кредитному договору на третье лицо или же договор об уступке своих требований к лицу, по отношению к которому оно является кредитором. При неисполнении организацией обязательств по погашению кредита и (или) процентов за пользование кредитом задолженность со следующего рабочего дня после наступления срока ее погашения является просроченной по основному долгу и (или) процентам. Срок погашения кредита может быть пролонгирован (продлен) на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.

Одним из наиболее практикуемых и удобных для кредитополучателя способов кредитования является кредитование по кредитной линии.

Согласно ст. 153 БК под кредитной линией понимается кредитный договор, в соответствии с которым кредитодатель обязуется предоставлять кредитополучателю для определенных целей в согласованном сторонами размере кредит частями в течение срока, установленного в договоре.

Основное отличие кредитной линии от обычного кредита состоит в том, что в процессе действия кредитного договора выдача кредита производится неоднократно.

Кредитная линия может быть возобновляемой и не возобновляемой.

При возобновляемой кредитной линии при погашении части задолженности выдается кредит в пределах установленных кредитным договором лимита выдачи и лимита задолженности. В течение срока действия кредитного договора кредитополучатель вправе потребовать от кредитодателя денежную сумму при условии, что общая сумма невозвращенного кредита не превысит установленный договором лимит задолженности.

При не возобновляемой кредитной линии в течение срока, определенного договором, банк обязуется предоставлять кредит в согласованном размере частями.

Кредиты представляются на условиях срочности, возвратности, платности и под обеспечение.

То есть, кредит предоставляется на определённый срок, в зависимости от его окупаемости и по истечению этого срока он должен быть возвращён банку. За использование кредитом взимается процентная ставка (ставка рефинансирования +3п.п.). Кредиты предоставляются как правило под залог имущества организации.