І. Теоретичне завдання.

1. Історичні аспекти розвитку і становлення аудиту.

2. Передумови виникнення та розвиток аудиту в Україні.

3. Основні завдання, предмет та метод аудиту. Об’єкти та суб’єкти аудиту.

4. Класифікація аудиту. Сутність внутрішнього аудиту, його об’єкти і суб’єкти.

5. Мета та методологічні принципи аудиту, нормативи аудиту.

6. Вимоги до створення аудиторської фірми. Сертифікація аудиторів.

7. Організація управління аудитом в Україні.

8. Процедури та прийоми одержання аудиторських доказів.

9. Аудиторський ризик і його складові.

10. Методи визначення розміру аудиторського ризику. Помилки і обман в аудиті.

11. Стадії аудиторської перевірки.

12. Планування аудиту.

13. Аудиторські докази, їх сутність та класифікація.

14. Документальне оформлення аудиту. Аудиторський висновок та його основні елементи.

15. Види аудиторських висновків та їх зміст.

16. Аудит касових операцій.

17. Аудит банківських операцій.

18. Аудит операцій з основними засобами та іншими необоротними активами.

19. Аудит виробничих запасів.

20. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками.

21. Аудит розрахунків з оплати праці.

22. Аудит доходів підприємства.

23. Аудит витрат підприємства і калькулювання собівартості продукції (послуг).

24. Аудит фінансової звітності.

25. Послуги, супутні аудиту, та порядок їх надання.

Іі. Ситуаційне завдання

1. При проведенні аудиту, старший аудитор дав доручення рядовому аудитору перевірити правильність розрахунку податків організацією. Після закінчення перевірки рядовий аудитор повідомив, що помилок не встановлено. Через тиждень після цього звітність була підготовлена.

Через два місяця податкова інспекція провела перевірку за звітний рік і встановила помилки в податкових розрахунках організації. Тепер клієнт аудиторської фірми повинен доплатити податки та заплатити штраф. Клієнт закономірно питає, чому встановлені помилки не були виявлені в ході аудиту? Що послужило причиною виникнення вказаної ситуації?

2. У ході аудита підприємства «ДО» виявлені порушення по сплаті податків. Директор підприємства підніс кожному аудитору путівки для відпочинку и попросив дати позитивний аудиторський висновок.

Пояснити дії аудиторів у даній ситуації.

3. Засновник ЗАТ звертається в аудиторську фірму з проханням провести ініціативний аудит за підсумками діяльності за останні 2 роки з метою підготовки комплексного обґрунтування для відсторонення від займаної посади головного бухгалтера. Вартість послуги пропонується встановити на договірних засадах у залежності від ступеня досягнення поставленої задачі.

Обґрунтуйте дію аудитора.

4. У ході обов’язкової аудиторської перевірки, провівши всі необхідні процедури, аудитор не знайшов істотних порушень у бухгалтерській (фінансовій) звітності клієнта. Завершуючи перевірку, у приватній бесіді з одним з робітників компанії, аудитор одержав конфіденційну інформацію про випадки розкрадань з цеху обробки дорогоцінних металів.

Проаналізуйте ситуацію та обґрунтуйте дії аудитора.

5. У процесі обов’язкової аудиторської перевірки компанії по виробництву соків аудитор прийшов до висновку про необхідність залучення до перевірки інспектора-технолога, фахівця з технології автоматизованих ліній розливу.

Обґрунтуйте дії аудитора згідно виниклої ситуації.

6. У процесі приватизації верстатобудівного заводу усі працівники одержали акції. Після закінчення деякого часу фінансовий директор пішов з роботи, але не продав належні йому акції. Одержав ліцензію на право ведення аудиторської діяльності й очолив ТОВ «Фінаудит». У звітному періоді керівництво ЗАТ «Будівельник» запросило аудиторську фірму ТОВ «Фінаудит» провести обов’язкову аудиторську перевірку фінансово-господарської діяльності.

Обґрунтуйте дії керівництва аудиторської фірми. Чи існують нормативно-законодавчі обмеження для виконання роботи?

7. Оцініть аудиторський ризик на підставі наведеної ситуації.

Бухгалтерський облік ведеться в СП за участю іноземних вкладень на головному підприємстві та його філіях, головний бухгалтер фірми Потапенко П.О. має значний досвід практичної роботи на державних підприємствах; в спільних підприємствах та інших комерційних структурах не працювала. Інші бухгалтера не мають достатніх знань міжнародних принципів та відповідних систем обліку. Працівники бухгалтерії отримують досить високу заробітну плату. Виникають труднощі щодо прийняття правильних рішень в обліку господарських операцій; має місце несвоєчасне надходження бухгалтерських документів до бухгалтерії (у минулому звітному періоді) і, відповідно - відображення цих даних в обліку. Багато зведених сум в облікових записах важко перевірити.

При попередньому вибірковому перегляді облікових регістрів з реалізації продукції, аудитором встановлено, що не всі суми підтверджуються первинними документами. Протягом року підприємство 6 разів отримувало кредит від банку на суму 300 тис. грн., при цьому не здійснювало капітальних вкладень.

8. Оцініть властивий ризик підприємства як складову частину аудиторської перевірки на підставі наведеної ситуації.

Оцінюючи рівень ризику на спільному підприємстві «Юність», аудитор встановив, що: менеджер Вересень В.М. має незначний досвід практичної роботи; є випадки затвердження ризикованих проектів, не забезпечених власними джерелами коштів; Вересень В.Н. займає свою посаду з часу створення підприємства, виконує значну частину робіт в оперативному управлінні підприємством.

9. Оцініть властивий ризик підприємства як складову частину аудиторської перевірки на підставі наведеної ситуації.

АТ «Еліт» здійснює експериментальний пошив одягу і його реалізацію, з притаманними виробництву частими технологічними змінами. Має місце значний вплив зовнішніх факторів. Претензії і звинувачення з боку держави, клієнтів, банків, інвесторів і постачальників відсутні. На підприємстві передбачається випуск акцій та їх вільний продаж. Є ймовірність збільшення числа філій підприємства з двох до п'яти.

10. Павлов Г.М. - аудитор із середнім стажем роботи за фахом. Його практична діяльність пов'язана з аудиторськими перевірками, іноді з податковими консультаціями. У вільний від роботи час Павлов Г.М. пише матеріали з фінансів і обліку в різні економічні газети і журнали, ґрунтуючись на комерційних матеріалах підприємств, що є його клієнтами. Іноді Павлов посилається на окремі імена людей зайнятих в бізнесі. Окремі сторонні підприємства зацікавлені в інформації, яку публікує Павлов.

Чи можливий конфлікт інтересів між основною діяльністю Павлова і його письменницькою діяльністю? Якщо так, то як можуть бути вирішені ці труднощі?

11. Один із співробітників аудиторської фірми здійснював перевірку річної звітності акціонерного товариства. Цей аудитор є власником однієї акції даного акціонерного товариства.

Проаналізувати ситуацію, визначити наявні невідповідності нормативним актам і сформулювати суть невідповідностей.

12. Під час перевірки річної звітності аудитор дізнався, що замовник збирається купити підприємство-конкурент. Якщо даний факт стане відомим, підніметься курс акцій підприємства – конкурента. Аудитор не відмовляється від можливості через посередника купити акції цього підприємства і таким чином забезпечити себе високий прибуток.

Порушує він при цьому свої професійні обов’язки? Дати повне пояснення.

13. Розгляньте наведену ситуацію і вкажіть, чи дотримуються принципи професійної етики.

Аудитор погодився не враховувати деякі недоліки роботи підприємства при складанні загального висновку у разі підвищення його гонорару.

14. Визначте, чи дотримується аудитор у своїй діяльності відповідних етичних норм.

У ході проведення аудиторської перевірки аудитором була установлена ​​недостача 1 м3 дощок на складі № 3. Завідувач складом - Тищенко Т. О. Про виявлену недостачу аудитор нікому не повідомив через родинні відносини з Тищенко Т. О.

15. Розгляньте наведену ситуацію і вкажіть, чи дотримуються принципи професійної етики.

Аудитор погодився за додаткову плату допомогти виправити помилки бухгалтера до того, як складе загальний висновок.

16. Розгляньте наведену ситуацію і вкажіть, чи дотримуються принципи професійної етики.

Аудитор працює за сумісництвом прибиральником.

17. Розгляньте наведену ситуацію і вкажіть, чи дотримуються принципи професійної етики.

За згодою зборів акціонерів аудитор зробив надбанням гласності частину інформації щодо роботи клієнта - АТ "Шлях", згоди керівництва при цьому він не отримав.

18. На підставі наведених даних визначте, чи дотримується аудитор у своїй діяльності відповідних етичних норм.

Аудитором було проведено перевірку АТ "Ніколь", за результатами якої було видано позитивний висновок. Директор АТ, Кравченко К. О., в знак щирої вдячності подарував аудитору незначну кількість привілейованих акцій на пред'явника АТ "Ніколь".

19. На підставі наведених даних визначте, чи дотримується аудитор у своїй діяльності відповідних етичних норм.

У ході аудиторської перевірки фірми "Онікс" аудитором було виявлено, що на підприємстві випускається і реалізується за готівку не врахована готова продукція. Крім цього, вона не проходить відділ технічного контролю. Для того, щоб фірма не завдала шкоди покупцям, аудитор передав виявлену інформацію в редакцію місцевої газети "Місто".

20. На підставі наведених даних визначте, чи дотримується аудитор у своїй діяльності відповідних етичних норм.

У ході проведення аудиторської перевірки, у зв'язку із встановленими недоліками в системі бухгалтерського обліку, аудитор змушений був домовитися з керівником клієнта про збільшення терміну перевірки та оплати за виконання робіт. Пропозиції аудитора письмово оформлені не були.

21. На підставі наведених даних визначте, чи дотримується аудитор у своїй діяльності відповідних етичних норм.

З метою залучення клієнтів суб'єкт підприємницької діяльності (СПД) - аудитор Іваненко І.О. провів роз'яснювальну роботу серед фірм, які обслуговувалися аудиторської фірмою "Імпульс", пояснивши їм, що перевірки фірма проводить неякісно, використовуючи роботу асистентів, а розцінки у них в 2 рази перевищують розцінки, за якими працює він.

22. На підставі наведених даних визначте, чи дотримується аудитор у своїй діяльності відповідних етичних норм.

Фірма "Олена" уклала договір з аудиторською фірмою "Комплекс" про надання послуг з перевірки складеної фінансової звітності. У ході перевірки при ознайомленні із звітністю аудитор виявив незаповнені фінансові документи. За власною ініціативою аудитор вирішив заповнити документи, не вимагаючи при цьому додаткової оплати своїх послуг.

23. На підставі наведених даних визначте, чи дотримується аудитор у своїй діяльності відповідних етичних норм.

ТОВ "Центр" уклало договір з аудиторською фірмою "Кантон" про надання послуг з перевірки фінансової документації. У ході перевірки було виявлено, що окремі із перевірених операцій (підтверджених документами), були протизаконними. З цієї причини аудиторська фірма відмовилася від співробітництва з ТОВ "Центр".

24. На підставі наведених даних визначте, чи дотримується аудитор у своїй діяльності відповідних етичних норм.

Аудиторська фірма "Кристал" отримала повідомлення з обласної прокуратури про необхідність проведення аудиторської перевірки ПП "Катерина". В результаті перевірки були виявлені неоформлені документально фінансові надходження з-за кордону. Про результати перевірки аудиторська фірма повідомила прокуратуру, правоохоронні органи області і надала інформацію для оголошення по місцевому радіо.

25. Визначте, чи дотримується аудитор у своїй діяльності відповідних етичних норм.

У ході проведення аудиторської перевірки аудитором була установлена ​​недостача 1 м3 дощок на складі № 3. Завідувач складом - Тищенко Т. О.

Про виявлену недостачу аудитор повідомив бухгалтеру підприємства і порадив списати недостачу дощок за рахунок заробітної плати Тищенко Т. О.