1.Теоретические основы налогообложения при импорте товаров

1.1.Понятие внешнеэкономической деятельности и ее нормативное регулирование

Повсеместная интеграция капиталов на международном рынке, развитие процессов глобализации, расширение сферы функционирования валютного рынка (создание зон свободного предпринимательства, увеличение количества предприятий с участием иностранного капитала, привлечение иностранных инвестиции в различные производственно-социальные инфраструктуры) создаёт широкие возможности для осуществления внешнеэкономической деятельности (ВЭД), которая является одной из основных форм экономических связей России с иностранными государствами. Её специфичность состоит прежде всего в том, что участники при заключении сделок должны исходить не только из собственных интересов, но и не противоречить экономическим интересам страны.

При классификации видов ВЭД предприятий большинство учёных включают в их состав: экспорт услуг, работ; экспорт товаров, приобретённых для перепродажи; экспорт продукции собственного производства; импорт услуг, товаров; импорт сырья; бартерные операции; получение и предоставление валютных займов и кредитов; формирование уставного капитала иностранным капиталом; посреднические услуги внешнеэкономических сделок; лизинговые операции; операции с ценными бумагами; реэкспорт; реимпорт. Перечисленные виды внешнеэкономической деятельности могут быть сгруппированы по каким-либо признакам в более агрегированные группы или, наоборот, детализированы. Например, каждый из указанных видов внешней торговли может быть составной частью других форм внешнеэкономической деятельности, в частности, получение иностранных кредитов можно рассматривать как экспорт услуг.

Дальнейший процесс интеграции российской экономики и мировую экономическую систему, прежде всего, требует более совершенной системы бухгалтерского учёта и контроля во внешнеэкономической деятельности. Реализация таких подходов лежит в плоскости дальнейшего совершенствования нормативно-правовой базы регулирования внешнеэкономической деятельности, сокращения административных и расширение экономических методов таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, усиление налогового и валютного контроля.

Нормативно-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности среди других направлений финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций представлено большим числом законов и множеством подзаконных актов.

Базовым документом, определяющим валютное регулирование в стране, является ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ (в редакции от 18.07.2011 г. № 236-ФЗ). Содержание данного закона определяет основные принципы валютных операций в стране, полномочия и функции органов валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в части владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также ответственность за соблюдение валютного законодательства.

Основным документом, регламентирующим правовую основу внешнеэкономических отношений, определяющим механизм и порядок таможенного контроля, является Таможенный кодекс, принятый постановлением ВС РФ № 5523-1 от 18.06.1993 г. (в редакции Федерального закона № 65-ФЗ от 06.06.2003 г.). В Таможенном кодексе РФ раскрываются основные сферы ВЭД, её участники и сопоставимый объём регулирования их правоотношений.

С 01.01.2004 года вступает в действие новый Таможенный Кодекс РФ (Федеральный закон № 61-ФЗ от 28.05.2003 г.), унифицирующий таможенное законодательство с новой редакцией Киотской Конвенции и действует до июля 2010 года. В настоящее время этот документ применяется в части, не противоречащей Таможенному Кодексу Таможенного Союза, вступившему в силу с 1.07.2010.

Ещё одним основополагающим законодательным актом, регулирующим ВЭД, является Закон РФ «Закон о таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ). Данный закон признаёт приоритет международного права над национальным в области внешней торговли; определяет состав таможенных платежей; методы определения таможенной стоимости товара и порядок их применения; тарифные льготы.

Документом, определяющим порядок налогового контроля при внешнеэкономической деятельности является Налоговый Кодекс Российской Федерации.

На базе вышеназванных нормативных документов органами исполнительной власти различного уровня - от правительства Российской Федерации Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная налоговая служба Российской Федерации, и других органов - формируются подзаконные акты, раскрывающие механизм таможенно-тарифного регулирования, процедуры его применения и связанные с этим действия субъектов ВЭД. Например: Единый Таможенный тариф Таможенного союза. Данный документ устанавливает ставки таможенной пошлины в зависимости от кода ТН ВЭД ТС товара.