53.Дебіторська заборгованість
Мета аудиту дебіторської заборгованості – це підтвердження достовірності, повноти, реальності та законності обліку дебіторської заборгованості у звітності, тобто в балансі підприємства.
І. Нормативно-правове забезпечення.
Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність”
План рахунків
ПКУ
П(С)БО 1,2,4,10,11
Інструкція по бухгалтерському обліку податку на додану вартість
ЗУ «Про лізинг»
ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.
Чи укладаються договори купівлі-продажу?
Чи ведеться в хронологічному порядку реєстрація договорів на реалізацію продукції (робіт, послуг)?
Чи беруть участь в укладанні договорів усі зацікавлені служби економічного суб'єкта?
Чи ведеться контроль виконання договорів?
Чи залежить ведення аналітичного обліку дебіторської заборгованості від ведення Головної книги?
Чи перевіряються виписані клієнта рахунки відповідною особою пере відвантаженням?
Чи класифікується дебіторська заборгованість за термінами оплати чи перевіряється на повноту і точність відповідною особою?
У період відпустки працівників, в обов'язок яких входить робота з дебіторською заборгованістю та зобов'язаннями, призначають виконувати їх обов'язок інших працівників бухгалтерії?
Доступ до комп'ютеризованих записів дебіторської заборгованості та зобов'язань обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках їхніх службових обов'язків?
Документи на відвантаження, попередньо пронумеровані, рахунки-фактури ведуться з належною перевіркою їх послідовності?
Ш. Аудиторські процедури посутті.
А. Перевірка бухгалтерських документів і записів:
Накладна;
Накладна вимога на відпуск матеріалів
ОЗ-1
Податкова накладна
Прибутковий касовий ордер
Виписка банку
Вексель
Чек
Акредитив
Рахунок фактура
Договір
Журнал-ордер 3
Відомість 3.1-3.6
Аналіз рахунків 16,36,37,38,63.
В. Повторне обчислення.
Б.Зовнішнє пітвердження.
Д.Аналітичні процедури.
45.Виробничі запаси
Метою аудиту виробничих запасів є висловлення аудитором думки про те, чи відповідає фінансова інформація щодо руху і залишків виробничих запасів на підприємстві в усіх суттєвих аспектах нормативним документам, які регламентують порядок її підготовки і надання користувачам.
І. Нормативно-правове забезпечення.
Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність” План рахунків
П(С)БО 2,9,11,16 ПКУ
Положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку»
Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку виробничих запасів
ІІ. Тести системи внутрішнього контролю і БО.
Чи застосовується при відображені руху запасів типова первинна документація?
Чи встановлено на підприємстві контроль за правильністю і своєчасністю оприбуткування запасів на основі прибуткових документів?
Чи встановлено на п-ві порядок оформлення відповідними документами внутрішнього переміщення запасів?
Чи створені умови МВО для забезпечення збереження запасів?
Чи проводяться на підприємстві позапланові інвентаризації?
Чи дотримується підприємство прийнятих методів оцінки та обліку виробничих запасів?
Чи здійснюється контроль за використанням виробничих запасів у виробництві?
Чи своєчасно виявляються залишки виробничих запасів, непотрібні для підприємства, з метою їх реалізації чи обміну?
Ш. Аудиторські процедури посутті.
А. Перевірка бухгалтерських документів і записів:
М-1 "Журнал обліку вантажів, що надійшли": М-2а "Акт списання бланків довіреностей": М-3 "Журнал реєстрації довіреностей"; М-4 "Прибутковий ордер"; М-7 "Акт про приймання матеріалів"; М-8 "Лімітно-забірна картка"; М-9 "Лімітно-забірна картка"; М-10 "Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів"; М-11 "Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів"; М-12 "Картка N складського обліку матеріалів"; М-13 "Реєстр N приймання-здачі документів"; М-14 "Відомість обліку залишків матеріалів на складі"; М-15 "Акт про приймання устаткування"; М-19 "Матеріальний звіт"; М-21 "Інвентаризаційний опис N"; М-23 "Акт N про витрату давальницьких матеріалів"; М-26 "Картка обліку устаткування для установлення"; М-28 "Лімітно-забірна картка N"; Журнал-ордер №5
Картки складського обліку
Б. Перевірка матеріальних активів.
Г. Зовнішнє пітвердження
Д. Аналітичні процедури.
Е.Спостереження.