Методичні рекомендації

Виконуючи вищенаведені завдання необхідно знати, що основним нормативно-правовим документом, який регулює валютні операції учасників зовнішньоекономічної діяльності , є Декрет Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.1993 р.

Для обліку валютних коштів на рахунках в банку Планом рахунків передбачено рахунок 31 «Рахунки в банках»: субрахунки 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

Рахунок 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» використовується для обліку валютних коштів на поточному валютному рахунку, тобто для обліку надходжень та витрачання валютних коштів у результаті здійснення поточних торговельних та неторговельних операцій.

На рахунку 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» обліковуються кошти на транзитному, депозитному та інших (крім поточного) рахунках у банку в іноземній валюті.

Операційні курсові різниці відображаються на субрахунках: 714 "Дохід від операційної курсової різниці"; 945 "Втрати від операційної курсової різниці".

Неопераційні курсові різниці виникають у результаті перерахунку залишків по рахунках на дату звітності (без здійснення операцій) і обліковуються на субрахунках: 744 "Дохід від неопераційної курсової різниці"; 974 "Втрати від неопераційної курсової різниці".

Курсові різниці перераховуються по рахунках: 312, 302, 314, 334, 372, 632, 685, 362, 377.

Запитання для самоперевірки

1)Дайте визначення поняттю «валютні цінності».

2) Перечисліть необхідні документи для відкриття поточного рахунка в іноземній валюті.

3) Які використовуються рахунки для обліку іноземної валюти на рахунках у банку?

4) Які рахунки призначені для синтетичного обліку готівкової іноземної валюти?

5) Дайте визначення поняттю «курсові різниці».

6) Наведіть формулу визначення курсової різниці.

Практичне заняття 2

Тема: Облік розрахунків у іноземній валюті з експортно-імпортних операцій

Тема заняття: Облік розрахунків у іноземній валюті з експортно-імпортних операцій

Мета заняття: навчитись відображати в обліку розрахунки у іноземній валюті з експортно-імпортних операцій.

Студенти повинні:

Забезпечення заняття:

1. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій.

2. Бланки платіжного доручення в іноземній валюті, заяви на відкриття акредитива.

Зміст і послідовність виконання завдання Завдання 1.

Заповнити платіжне доручення в іноземній валюті №12 від 20 лютого 2013 року. Банк клієнта: Kharkov Ordzhonikidze sky branch Prominvestbank of Ukraine 2^nd Pyatiletki str. 19, Kharkov, Ukraine.МФО 765678, код ЄДРПОУ 12345678. Клієнт: ТОВ «Флора», Україна, м. Харків, вул. Романова, 457. Код 76543289. «Flora»LTD,Romanova, 457, Kharkov, Ukraine. Номер рахунка: 2600765654\978. Цифровий код іноземної валюти 978. Сума 1 650 000,00 (один мільйон шістсот п’ятдесят тисяч). Бенефіціар: Firma«InkasoM»Kuerschnerwende 435, Luebeck, Germany. Номер рахунка: 567899. Банк бенефіціара: BAYERISCHE HYPO-VEREINSBANK AG, Filiale Alter Wall, Alter Wall, 22.20457 Hamburg, SWIFT: HYVEDEMM300 Bank kode BLZ 2003000 IBAN: DE 41 2003 0000 0000 275834. Призначення платежу: С-Т №DL-06-14 von 11.12.2012. Specification№1 von 11.12.2015.Комісійна винагорода 18,00 дол. США (0,15% min 30 USD) з рахунка 2600765654\978. Термін виконання переказу «звичайний». Код країни бенефіціара 276.

Завдання 2.

Заповнити заяву на відкриття акредитива. Назва та адреса підприємства-наказодавця: ТОВ «Флора», Харків, вул. Різдвяна, 34. Дата 20 лютого 2013 р. Відкрити безвідзивний документарний акредитив. Авізуючий банк: BNPDRESDNERBANKAD-BULGARIASOFIA. Товар: випромінювач PL80SICK100 штук на умовах DDU. Перелік документів: страховий поліс, оригінал авіанакладної, оригінал сертифікату походження, оригінал сертифікату якості. Рахунок 2600987654.

Завдання 3.

20.02 ТОВ «Флора» було перераховано з валютного рахунка кошти іноземному постачальнику в рахунок авансу – 7000 дол. США (10% від загальної суми). 30.02 було оплачено рахунок іноземного постачальника сумі 63000 дол. США банківським переказом. Цього ж дня було сплачено комісійну винагороду шляхом банківського переказу – 0,2% від загальної суми контракту.

Скласти журнал реєстрації господарських операцій. Розрахувати суми.

Завдання 4.

27.02 ТОВ «Флора» одержало на поточний валютний рахунок довгострокову позику банку в іноземній валюті (на 14 місяців) у сумі 20 000 дол. США по курсу 8,06 грн. за 1 дол. США. В кінці терміну були нараховані відсотки за користування кредитом (13% за весь термін користування позикою) та визначено курсову різницю по валютному кредиту на дату погашення заборгованості у зв’язку із зменшенням валютного курсу до 8,04 грн. за 1 дол. США. Згідно виписки банку було сплачено відсотки і тіло кредиту.

Скласти журнал реєстрації господарських операцій. Визначити курсову різницю.