- •Тема 1. Общая характеристика тоо «ТемiрКаркас»
- •Тема 2. Работа учетно-аналитических служб тоо «ТемiрКаркас»
- •Тема 1. Учет краткосрочных активов: денежные средства и их эквиваленты.
- •Тема 2. Учет краткосрочных активов: краткосрочная дебиторская задолжность покупателей и заказчиков и прочая дебиторская задолжность
- •Тема 3. Учет запасов
- •Тема 4. Учет основных средств и нематериальных активов
Тема 2. Учет краткосрочных активов: краткосрочная дебиторская задолжность покупателей и заказчиков и прочая дебиторская задолжность
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные нужды.
Для учета денежных средств выданных под отчет работнику применяется счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников. В случае, когда подотчетное лицо сначала предоставляет отчет об использовании своих собственных средств и только после этого предприятие ему возмещает произведенные расходы, используется счет 3390 «Прочая кредиторская задолженность и начисления», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами».
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
С использованием счета 1250 |
||
Выдан в подотчет аванс (в сумме произведенных в пределах норм расчетов) из кассы командированному лицу |
(1250 |
1010 |
Списаны на общие и административные расходы командировочные расходы, связанные с заключением договоров, налаживанием различных производственных связей и т. п. |
7210 |
1250 |
Списаны на накладные расходы командировочные расходы, непосредственно связанные с выполнением услуг |
8410 |
1250 |
Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу |
1010 |
1250 |
Удержаны неиспользованные суммы из заработной платы |
3350 |
1250 |
С использованием счета 3390 «Прочая кредиторская задолженность и начисления», субсчет 1 «Расчеты с подотчетными лицами» |
||
Списаны на общие и административные расходы командировочные расходы, связанные с заключением договоров, налаживанием различных производственных связей и т. п., в случае если командированному лицу перед отъездом не был выдан аванс |
7210 |
3390 |
Списаны на накладные расходы командировочные расходы, непосредственно связанные с выполнением услуг, в случае если командированному лицу перед отъездом не был выдан аванс |
8410) |
3390 |
Выдано возмещение командировочных расходов |
1010 |
3390 |
Таб. 4 Расчеты с подотчетными лицами
Тема 3. Учет запасов
Поступившие в бухгалтерию реестры приемки-передачи документов или ведомости учета остатков запасов на складе после тщательной проверки и таксировки используют, первые экземпляры, как основу для дальнейшей учетной обработки, а вторые экземпляры возвращают на склад. После таксировки данные документов группируются по установленным в организации учетным группам в Накопительной ведомости синтетического учета материалов, в которой ведется формирование информации по синтетическим счетам счета 1310 «Сырье и материалы» и группам материалов в суммовом выражении. В этой ведомости по каждому счету и группе материалов указывают в суммовом выражении:
- остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц;
- приход и расход материалов по документам, приложенным к реестру приемки-передачи документов;
- определяют остаток на конец отчетного месяца по каждому счету и группе материалов. Эти данные Накопительной ведомости сверяются с данными ведомости учета остатков запасов на складе. После сверки данных Накопительной ведомости синтетического учета материалов с данными ведомости учета остатков запасов на складе в бухгалтерии заполняют Ведомость учета движения материалов.
В бухгалтерии на основании Накопительной ведомости синтетического учета материалов (при сальдовом методе учета материалов) или отчетов о движении материалов на складе (если сальдовый метод не применяется) составляется Ведомость учета движения материалов в денежном выражении. Ведомость учета движения материалов состоит из двух разделов:
- первый раздел - « Расчет ТЗР или отклонений (+,-)»;
- второй раздел - «Движение материалов».
В первом разделе «Расчет ТЗР или отклонений (+,-)» производится:
- свод данных о поступлении материалов по фактической себестоимости и учетным ценам;
- определяется сумма и средний процент ТЗР или отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам (отклонений +,-);
- находится сумма ТЗР или отклонений на остаток материалов на конец месяца и на израсходованные материалы, подлежащие списанию.
Во втором разделе «Движение материалов» производится свод данных об остатках и движении материалов за месяц по учетным ценам и фактической себестоимости. Записи о движении материалов производятся из Накопительной ведомости синтетического учета материалов или отчетов о движении материалов. Данные о ТЗР (отклонениях) заносятся из первого раздела этой ведомости. Стоимость материалов + ТЗР (отклонения +,-) дает фактическую себестоимость остатка и движения материалов.
В бухгалтерии на основании первых экземпляров документов на расход материалов составляют Разработочную таблицу «Распределение расхода материалов», в которой указывают цеха, заказы, статьи затрат и другие объекты учета или калькуляции и расход материалов. На основании данной таблицы производят списание израсходованных материалов за отчетный месяц на затраты производства или расходы периода.
Для синтетического учета материальных запасов предусмотрены счета подраздела 1300 «Запасы», которые используются для учета активов, предназначенных для продажи, или в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.
Счет 1310 «Сырье и материалы» предназначен для учета сырья и материалов, используемых в дальнейшем в производственном процессе. При разработке рабочего плана счетов организаций могут предусмотреть к данному счету следующие счета:
- 1311 «Сырье и материалы»;
- 1312 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
- 1313 «Топливо»;
- 1314 «Тара и тарные материалы»;
- 1315 «Запасные части»;
- 1316 «Прочие материалы»;
- 1317 «Строительные материалы» и т.д.
По дебету указанных счетов отражаются операции поступления товарно-материальных запасов из различных источников, по кредиту – операции выбытия товарно-материальных запасов по различным направлениям. В составе счетов 1310 «Сырье и материалы» следует открыть аналитические счета или субсчета:
- для учета товарно-материальных запасов по учетным ценам;
- для учета транспортно-заготовительных расходов.
№ п/п |
Содержание операции |
Документ, подтверждающий операцию |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Поступление материалов от поставщиков: а) по покупным ценам б) налог на добавленную стоимость |
Накладная, счет к оплате Счет-фактура |
1310 1420 |
3310 3310 |
2 |
Транспортные расходы, включенные в счет поставщика: а) по тарифам
б)налог на добавленную стоимость |
Товарно-транспортная накладная, Счет-фактура |
1310
1420 |
3310
3310 |
3 |
Предъявление претензии поставщику по выявленным (после оплаты) расхождениям по количеству и качеству, также при арифметических ошибках |
Акт о приемке материалов, претензионное письмо |
1280 |
3310 |
4 |
Недостача материалов в пути, выявленная при приемке в пределах норм естественной убыли |
Акт о потерях материалов в пределах норм естественной убыли |
1310 |
3310 |
5 |
Отражение недостачи материалов в пути при установлении конкретного виновного лица |
Акт о недостачах и потерях материальных ценностей в процессе заготовления |
1250 |
3310 |
6 |
Отражение таможенной пошлины и сборов на поступившие импортные материалы |
Таможенная декларация |
1310 |
3190, 3390 |
7 |
Отражение расходов по доставке материалов: а) начисление заработной платы грузчикам за погрузку, разгрузку материалов б) социальный налог
в)социальное страхование |
Расчетная ведомость
Расчет начисления социального налога и социального страхования |
1310
1310
1310 |
350
3150
3210
|
8 |
Поступление материалов с оплатой: а) из подотчетных сумм б) из кассы |
Авансовый отчет Расходный кассовый ордер |
1310 1310 |
1250 1010 |
9 |
Оприходование материалов на склад: а) от разборки (ликвидации) основных средств;
б)поступивших безвозмездно от других юридических и физических лиц; в) от учредителей в счет их вклада в уставный капитал; г) в порядке субсидий исполнительных органов власти |
Акт ликвидации основных средств, приходная накладная Накладная, акт приемки материалов
Накладная, акт приемки материалов Накладная, акт приемки материалов |
1310
1310
1310
1310 |
6210
6220
5020
6230 |
10 |
Оприходование излишков материалов, выявленных по результатам инвентаризации |
Сличительная ведомость |
1310 |
6280 |
11 |
Отпущены со склада материалы на нужды: а) основного производства б) изготовления полуфабрикатов собственного производства в) во вспомогательное производство г) на цеховые нужды д) на административные нужды |
Лимитно-заборная карта, требование, требование-накладная |
8110 8210
8310
8410
7210 |
1310 1310
1310
1310
1310 |
12 |
Отпущены сырье и материалы сторонним организациям: а) по продажным ценам б) налог на добавленную стоимость в) фактическая стоимость реализованных запасов |
Накладная, Счет-фактура, счет платежное требование |
1210
1210
7470 |
6280
3130
1310 |
13 |
Отражена недостача материалов, выявленная по результатам инвентаризации: а) естественная убыль материалов при хранении б) сумма недостачи по учетным ценам в) на сумму недостачи, подлежащей возмещению материально-ответственным лицом по цене возмещения и сумма налога на добавленную стоимость |
Расчет естественной убыли Сличительная ведомость
|
7210
7470
1250
1250 |
1310
1310
6280
3130 |
14 |
Отпущены материалы в лабораторию для анализа качества |
Накладная |
7210 |
1310 |
15 |
Реализованы материалы своим работникам в счет заработной платы: а) по продажным ценам б)налог на добавленную стоимость в)фактическая с/стоимость |
Накладная, расчетно-платежная ведомость |
3150 3150
7470 |
6280 3130
1310 |
16 |
Реализованы материалы различным физическим лицам: а)по продажным ценам б) налог на добавленную стоимость в)фактическая с/стоимость |
Накладная, приходный кассовый ордер, счет-фактура |
1010
1010 7470 |
6280
3130 1310 |
17 |
Отпущены материалы со склада в другой склад |
Накладная |
1310 |
1310 |
Таб. 5 учет движения материалов