Крупный налогоплательщик

К крупным налогоплательщикам относят юридических лиц, которые соответствуют установленным критериям (табл. 1.4.1): Эти показатели рассчитываются по результатам деятельности предприятий за 9 месяцев отчетного года плюс ожидаемый показатель за IV квартал отчетного года. Ожидаемый показатель рассчитывается как среднеквартальная величина на основе показателей за 9 месяцев.

Определенные баллы складываются, и если их сумма равна или превышает 5 баллов, то плательщик зачисляется в категорию крупных плательщиков.

Принцип отбора крупных налогоплательщиков базируется на отборе налогоплательщиков, обеспечивающих не менее 50-60 процентов поступлений в Государственный бюджет Украины, который формируют налогоплательщики города (области).

Таблица 1.4.1

Критерии отнесения плательщиков налогов к категории крупных

Критерий	Значение критерия	Бальная оценка
Совокупный валовой доход	от 4 млн. грн. до 20 млн. грн.	1 балл
	от 20 млн. грн. до 100 млн. грн.	2 балла
	свыше 100 млн. грн.	3 балла
Общая сумма начисленных платежей в бюджет	от 200 тыс. грн. до 1 млн. грн.	1 балл
	от 1,0 млн. грн. до 5,0 млн. грн	2 балла
	свыше 5 млн. грн.	3 балла
Общая сумма уплаченных платежей в бюджет	от 200 тыс. грн. до 1 млн. грн.	1 балл
	от 1 млн. грн. до 5 млн. грн.	2 балла
	свыше 5 млн. грн.	3 балла
Общая сумма налога на добавленную стоимость, задекларированная к возмещению из бюджета	от 3 млн. грн. до 15 млн. грн.	1 балл
	от 15 млн. грн. до 50 млн. грн.	2 балла
	свыше 50 млн. грн.	3 балла

В случае, если по результатам отбора крупных налогоплательщиков не выполняется основной принцип отбора, то уменьшается общая сумма баллов отбора до 4-3.

В сформированный перечень крупных налогоплательщиков включаются расположенные на территории обслуживаемого города (области) учреждения банков, независимо от количества набранных баллов, филиалы, представительства, отделения и иные обособленные подразделения крупных налогоплательщиков, не имеющие статуса юридического лица, а также дочерние предприятия крупных налогоплательщиков. Решение о включении указанных плательщиков в перечень крупных плательщиков принимается ГНАУ.

Учет крупных плательщиков и контроль за ними осуществляет специализированная инспекция по крупным плательщикам или специализированное подразделение в налоговой инспекции.

Учет физических лиц-предпринимателей

Постановка на учет физического лица - предпринимателя осуществляется по месту проживания такого лица соответствующим органом государственной налоговой службы на основании уведомления государственного регистратора о проведении государственной регистрации физического лица - предпринимателя с указанием номера и даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр и сведений из регистрационной карточки о проведении государственной регистрации физического лица - предпринимателя.

По желанию физического лица - предпринимателя, в отношении которого в орган государственной налоговой службы не поступили сведения от государственного регистратора, постановка на учет может быть осуществлена органом государственной налоговой службы, если такое лицо подает в орган государственной налоговой службы:

заявление;

копию свидетельства о государственной регистрации.

Одновременно с предоставлением заявления налогоплательщиком - физическим лицом - предпринимателем предъявляется оригинал такого свидетельства.

В этом случае по данным Единого государственного реестра подразделение по учету налогоплательщиков органа государственной налоговой службы обязано установить, что такое физическое лицо - предприниматель включено в Единый государственный реестр и его предпринимательская деятельность не прекращена.

Постановка на учет физического лица - предпринимателя органом государственной налоговой службы осуществляется в течение двух рабочих дней после поступления сведений от государственного регистратора или заявления от налогоплательщика.