Планирование, бюджетирование и анализ отклонений в системе контролинга планирование и бюджетирование
Символом взаимодействия стратегического и оперативного планирования явл "зубчатое колесо". Т.к.:
Движение вверх означает поиск пути развития, обеспечивающее долгосрочное существование, при этом выбранный путь формируется в виде цели
Движение вниз, представляет собой закрепление идеи долгосрочного существования и означает реализацию целей с помощью различных инструментов оперативного воздействия.
Основой источников ресурсов – бюджет.
Бюджет – совокупность расходов и доходов, выраженный в эконом показателях оперативный план. Он служит инструментами управления ликвидностью, платежеспособностью и т.д.
Бюджетирование - процесс составления бюджетов.
Принципы бюджетирования:
Принцип целесогласования - процесс бюджетирования обязан начинаться снизу в вверх
(Снизу вверх - децентрализированная система);
Принцип приоритетности;
Принцип причинности – ответственность только за те показатели, на которое может быть оказано воздействие;
Принцип ответственности – ответственность за реализацию выделенных средств;
Принцип постоянства целей
Виды бюджетов. По уровням планирования:
Уровень "предприятия":
план по прибыли и убыткам,
план по ресурсам,
план по эффективностям,
финансовый план,
план-баланс.
"Профит-центр":
план по прибылям и убыткам,
(все из 1),
план оборота
Функциональные подразделения:
бюджет на рекламу,
бюджет на обеспечение материалами,
план запасов,
план по количеству производимой продукции
Проектный:
бюджет на освоение рынка,
бюджет на разработку проекта,
бюджет на новое строительство
Уровень возникновения затрат:
бюджеты на материалы
бюджеты на персонал
(*бюджет на покрытие временного лага)
Общая блок-схема «процесс бюджетирования»:
20.03.14
Анализ отклонений в системе контролинга
Отклонения плановых и фактических величин могут возникать по параметрам, определенным в бюджете:
Стоимостные параметры: затраты; доходы с оборота; маржинальная прибыль; денежные потоки; КЗ и ДЗ; показатели, характеризующие капитал и др.
Параметры организационной структуры: места возникновения затрат; закупочные, производственные, сбытовые, проектные и прочие подразделения
Временные параметры: дни, недели, кварталы, годы и т.д.
По этим параметрам контроллер может выявлять отклонения. Виды отклонений:
Абсолютное отклонение
Относительное отклонение (его применение позволяет повысить уровень информативности).
Селективное отклонение - предполагает сравнение контролируемых величин во временном разрезе (широко применяется в сезонном бизнесе).
Кумулятивное отклонение - предполагает суммы, исчисленные нарастающим итогом, так называемые кумулятивные суммы, и их отклонения позволяют оценить степень достижения за прошедшие периоды и возможную разницу к концу планового периода.
Отклонения во временном разрезе - отклонение типа "план-факт" ("факт-факт" и "план-план")
Эти отклонения можно классифицировать по типам отклонениям:
Оценка по допустимым пределам
Оценка отклонений, по влиянию на прибыль
Задачи контроллеров сводятся к подготовке данных об отклонениях, подготовка этих данных и дать оценку этим отклонениям.