Стадії аудиту

Стадія аудиту

Етапи аудиту

Організаційна стадія

Знайомство з діяльністю господарюючого суб’єкта (оцінка економічного середовища), його засновницькими документами; організацією і станом бухгалтерського обліку, звітності і внутрішнього контролю. Підготовка листа - зобов’язання про згоду на проведення аудиту. Укладання договору на проведення аудиту або надання послуг.

Підготовча стадія (планування)

Формування аудиторської групи. Складання загального плану та програми аудиту.

Основна (технологічна) стадія

Вивчення об’єкту аудиту, обстеження, коригування програми аудиту, перевірка, інвентаризація, опитування, дослідження документів і господарських операцій

Результативна стадія

Підготовка та надання письмової інформації замовнику за результатами проведеного аудиту, погодження результатів аудиту із замовником, складання і підписання аудиторського звіту та висновку.

№ з/п

Розділ аудиту

Основні питання

1

Розуміння аудитором бізнесу клієнта:

участь в аудиті інших аудиторів, аудиторських фірм (перевірка іншими аудиторами дочірніх підприємств, філій та відділень головного підприємства); участь в аудиті експертів та інших фахівців, які не є аудиторами; дислокація (місцезнаходження) підрозділів підприємства; підбір виконавців аудиту і розподіл між ними обов'язків, враховуючи їх професійний рівень і стаж роботи

2

Розуміння обліку і системи внутрішнього

контролю:

можливість оперативного внесення змін в окремі напрямки аудиту; вплив інформаційних технологій на процес аудиту; робота внутрішніх аудиторі в підприємства та можливий вплив її на аудиторські процедури зовнішніх аудиторів

3

Визначення ризиків та суттєвості:

методології і принципів бухгалтерського обліку, які застосовувались бухгалтерією підприємства; можливого ефекту від змін в обліковій політиці чи термінології аудиту; знань аудитора з питань бухгалтерського обліку і системи внутрішнього контролю, які можуть бути використані аудитором у тестах оцінки надійності внутрішнього контролю підприємства та в незалежних аудиторських процедурах

4

Види, час і повнота процедур:

можливість оперативного включення до програми аудиту наприкінці аудиторської перевірки питання безперервності діяльності підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність буде продовжуватись у найближчий час; умови, які повинні привернути особливу увагу аудитора відносно підприємства зі спорідненими сторонами. Порядок визначення споріднених сторін наводиться в ННА № 19 "Споріднені сторони"

5

Координація, керівництво, супроводження і нагляд:

головних факторів, які мають вплив на діяльність підприємства; найважливіших характеристик підприємницької діяльності підприємства, його організаційної структури, процесу виробництва, надання послуг, фінансового стану, а також порядку його звітування, включаючи зміни, які, можливо, мали місце після попереднього аудиту; розподілу обов'язків між керівництвом підприємства

6

Інші питання

оцінка аудитором ризику внутрішнього контролю - ефективності системи внутрішньогосподарського контролю підприємства, тобто її спроможності попереджати і виявляти помилки на підприємстві, оцінка розміру особистого аудиторського ризику невиявлення суттєвих помилок у звітності підприємства, яка існує під час проведення аудитором аудиторських процедур, і визначення на підставі цього найважливіших напрямків аудиту; визначення порогу суттєвості помилок для цілей аудиту з кожного виду операцій;

ймовірність існування суттєвих помилок в обліку, яка оцінюється аудитором з огляду на попередній період перевірки і здійснені ним раніш помилки; визначення складних бухгалтерських операцій, включаючи ті, які робилися з використанням суб'єктивної думки бухгалтера (нарахування резервів тощо)

№

Види

аудиторських висновків

Умови їх видачі

1.

Безумовно-позитивний

За умови наявності не фундаментальних невпевненості та незгоди

2.

Умовно-позитивний (із застереженнями)

Якщо дотримані такі умови:

• аудитор отримав вичерпну інформацію і пояснення, необхідні для проведення аудиту;

• надана інформація є достатньою для відображення реального стану суб'єкта перевірки;

• є адекватні дані з усіх питань, суттєвих з погляду достовірності та повноти змісту інформації;

• фінансову документацію складено згідно з прийнятою суб'єктом перевірки системою бухгалтерського обліку, яка відповідає існуючим законодавчим і нормативним вимогам;

• звітність ґрунтується на достовірних облікових даних, які не містять протиріч;

• форма звітності відповідає затвердженій у встановленому порядку

3.

Відмова від

висновку

При наявності фундаментальної невпевненості

4.

Негативний

При неможливості на підставі наведених аргументів сформулювати висновок про стан справ у клієнта