2. Анализ порядка составления и исполнения бюджета Пенсионного фонда России

2.1 Анализ составления и исполнения бюджета по доходам

В 2010–2012 гг. происходил рост доходов Пенсионного фонда России, при этом увеличивались как утверждённые, так и исполненные показатели (приложение 1).

В 2011 г. доходы ПФР, утвержденные законом о бюджете, на 448 522 млн руб. или на 9,6 % превысили показатели 2010 г., а 2012 г. – на 559 477 млн руб. или на 10,9 % показатели 2011 г. Большая часть утверждённых доходов ПФР не была связана с формированием накопительной части трудовых пенсий (91,1 %, 91,8 % и 91,7 % от объема доходов ПФР в 2010 г., 2011 г. и 2012 г. соответственно).

В соответствии с законами об исполнении бюджета ПФР его доходы росли более быстрыми темпами (приложение 2).

В 2011 г. они увеличились к уровню 2010 г. на 645 559 млн. руб. или на 14,0 %, а в 2012 г. превысили показатели 2011 г. на 634 721 млн. руб. или на 12,1 %. Таким образом, бюджет ПФР по доходам был исполнен на 98,3 %, 102,3 % и 103,4 % в 2010 г., 2011 г. и 2012 г. соответственно. В 2010 г. кассовые доходы оказались меньше утвержденных на 78 775 млн. руб. или на 1,7 %. В 2011 г. фактические расходы превысили утвержденные на 118 262 млн. руб. или на 2,3 %, в 2012 г. – на 193 506 млн. руб. или на 3,4 %. В 2010–2012 гг. исполнение бюджета Фонда по доходам организовывалось на основе прогнозных поступлений в соответствии с уточненной росписью расходов федерального бюджета на 2010–2012 гг. В федеральных законах о бюджете ПФР в 2010 г., 2011 г. и 2012 г. структура доходов не раскрывалась, поэтому в дальнейшем проанализируем структуру фактически полученных (исполненных) доходов (приложение 3).

Таким образом, доходы ПФР в 2010–2012 гг. были сформированы налоговыми и неналоговыми доходами, а также безвозмездными поступлениями. Наибольшими темпами в течение анализируемого периода росли неналоговые доходы, которые выросли на 912 717 млн руб. или на 46,9 % в 2011 г. и на 204 789 млн руб. или на 7,2 % в 2012 г.

Вследствие изменений законодательства налоговые доходы в течение всего анализируемого периода снижались – на 2 753 млн руб. или на 21,4 % в 2011 г. и на 8 227 млн руб. или на 81,3 % в 2012 г.

Таким образом, доходы Пенсионного фонда России в течение анализируемого периода росли, что было обусловлено ростом средней заработной платы работников, увеличением предельной базы для начисления страховых взносов, а также увеличением (в 2011 г.) страховых тарифов. Основную часть доходов фонда формируют неналоговые доходы, которые, в свою очередь, были представлены преимущественно страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию, а также безвозмездными поступлениями из других бюджетов бюджетной системы. Исполнение бюджета фонда по доходам организовывалось на основе прогнозных поступлений в соответствии с уточненной росписью расходов федерального бюджета. Высокий процент исполнения прогнозных показателей свидетельствует о хорошем качестве бюджетного прогнозирования в Пенсионном фонде России и высокой достоверности получаемой для составления прогнозов информации.

2.2 Анализ составления и исполнения бюджета по расходам

В 2010–2012 гг. исполнение бюджета ПФР по расходам организовывалось на основе сводной бюджетной росписи бюджета ПФР на 2010 г., 2011 г. и 2012 г. с учетом изменений, внесенных в неё в соответствии с БК РФ, и по основаниям, установленным Законами о бюджете ПФР а на 2010 г., 2011 г. и 2012 г.

В 2010–2012 гг. происходил рост расходов ПФР, при этом увеличивались как утверждённые, так и исполненные показатели (приложение 4).

В 2011 г. расходы ПФР, утвержденные федеральным законом о бюджете, на 415 530 млн руб. или на 9,4 % превысили показатели 2010 г., а 2012 г. – на 584 923 млн руб. или на 12,1 % показатели 2011 г. Большая часть утверждённых расходов ПФР не была связана с формированием накопительной части трудовых пенсий (96,9 %, 97,7 % и 96,6 % расходов ПФР в 2010 г., 2011 г. и 2012 г. соответственно).

Исполненные расходы Пенсионного фонда также росли (приложение 5).

В 2011 г. исполненные расходы ПФР увеличились к уровню 2010 г. на 672 874 млн руб. или на 15,8 %, а в 2012 г. превысили показатели 2011 г. на 529 110 млн руб. или на 10,7 %.

Таким образом, бюджет ПФР по расходам был исполнен на 96,4 %, 102,1 % и 100,8 % в 2010 г., 2011 г. и 2012 г. соответственно. В 2010 г. кассовые расходы оказались меньше утвержденных на 157 624 млн руб. или на 3,6 %. В 2011 г. фактические расходы превысили утвержденные на 99 720 млн руб. или на 2,1 %, в 2012 г. – на 43 907 млн руб. или на 0,8 %.

Далее проанализируем структуру расходов, утвержденных федеральными законами о бюджете ПФР (приложение 6), а затем сравним их с фактически полученными (исполненными).

Таким образом, расходы Пенсионного фонда России в 2010–2012 гг. направлялись по следующим разделам бюджетной классификации: общегосударственные вопросы, образование, социальная политика и межбюджетные трансферты.

Утвержденные расходы Пенсионного фонда России выросли по всем перечисленным разделам бюджетной классификации.

Наибольший прирост пришелся на расходы на социальную политику, которые выросли на 394 365 млн руб. или на 9,1 % в 2011 г. и на 581 675 млн руб. или на 12,3 % в 2012 г. Расходы на социальную политику включали в основном расходы на выплату пенсий и социальное обеспечение, а их рост был обусловлен индексацией пенсий и иных социальных выплат.

Таким образом, расходы Пенсионного фонда России (как утвержденные, так и исполненные) с каждым годом растут. Этот рост обусловлен старением нации, то есть увеличением числа пенсионеров, а также проводимой ежегодно индексацией пенсий. В 2010–2012 г. Пенсионный фонд России выполнял свои обязательства перед гражданами в полном объеме, однако по отдельным видам расходов кассовое исполнение бюджета фонда было значительно ниже утвержденных законом показателей.

Заключение

  Пенсионная система сегодня является важным элементом финансовой системы страны. Выполнение социальных целей государства является основной задачей Пенсионного фонда РФ.

         Доходы Пенсионного фонда очень значительны и сопоставимы с доходами государственного бюджета Российской Федерации.

         В настоящее время доходная часть бюджета фонда формируется за счет обязательных взносов, добровольных взносов, средств федерального бюджета.

         За счет фонда финансируются выплаты по пенсионному обеспечению и страхованию – пенсии, пособия и компенсации различным категориям населения в связи с полной или частичной утратой трудоспособности.

         Сегодня фонд выполняет важную роль в финансировании социальной сферы страны, о чем говорит статистика пенсионного обеспечения. Однако в формировании и распределении финансов Пенсионного фонда есть свои особенности.

         ПФР был определен как самостоятельным кредитно – финансовым учреждением, осуществляющим свою деятельность. Таким образом, средства, предназначенные для пенсионного обеспечения, были выделены из состава государственного бюджета Пенсионного фонда РФ (оставаясь при этом государственной собственностью).

         Пенсионное обеспечение – это часть национального дохода, используемого на потреблении в целях доминирующей формой содержания нетрудоспособных. Ни один другой вид социального обеспечения не отличается такими масштабами, как пенсии. Пенсия прочно вошла в наш быт как форма, вид или способ материального обеспечения в случае нетрудоспособности. Сегодня с пенсией связаны судьбы миллионов людей во всем мире. Только в России пенсии выплачиваются 39 миллионам человек.

Список использованных источников

1) Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 12.03.2014) "О негосударственных пенсионных фондах"

2) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.01.2014)

3) Федеральный закон от 21.03.2005 N 18-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О средствах федерального бюджета, выделяемых пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан"

4) Указ Президента РФ от 20.03.2001 N 318 (ред. от 18.01.2010) "О введении государственной регистрации актов, издаваемых Пенсионным фондом Российской Федерации, Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и Фондом социального страхования Российской Федерации"

5) Указ Президента РФ от 18.10.2004 N 1320 "Об упразднении Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития Российской Федерации"

6) Постановление Правительства РФ от 30.06.2003 N 379 (ред. от 07.03.2014) "Об установлении дополнительных ограничений на инвестирование средств пенсионных накоплений в отдельные классы активов и определении максимальной доли отдельных классов активов в инвестиционном портфеле в соответствии со статьями 26 и 28 Федерального закона "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации" и статьей 36.15 Федерального закона "О негосударственных пенсионных фондах"

7) Постановление Правительства РФ от 01.02.2007 N 63 (ред. от 26.08.2013) "Об утверждении Правил размещения средств пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов и контроля за их размещением"

8) Официальный сайт ПФР http://www.pfrf.ru/paketzak/27065.html

9) Бюджетный кодекс Российской Федерации

10) Федоров Л.В. Пенсионный фонд Российской Федерации. – М.: Дашков и Ко, 2009.

11) Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»

12) Соловьев А.К. Пенсионное страхование: учебное пособие. – М.: Норма – 2008.

13) Ногина О.А. Принципы бюджетной системы в процессе формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов // Известия вузов. Правоведение. 2011.

14) Потапенко В.В., Широв А.А. Развитие пенсионной системы РФ как элемент долгосрочной экономической политики // Проблемы прогнозирования. 2012. № 4. С. 86–98.

15) Спирина А.Н. Особенности формирования доходной и расходной частей бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации // Деньги и кредит. 2012.

Приложения

Приложение 1 – Анализ структуры и динамики доходов ПФР на 2010–2012 гг. (план)

Показатель	2010 г.			2011 г.			2012 г.			Темп прироста, %
	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.		Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.		Уд. вес, %	2011 г. к 2010 г.		2012 г. к 2011 г.
Доходы, всего	4 688 859	100,0	5 137 381		100,0	5 696 858		100,0	9,6		10,9
в том числе в части не связанной с формированием накопительной части	4 272 153	91,1	4 718 121		91,8	5 222 672		91,7	10,4		10,7

Приложение 2 – Анализ структуры и динамики доходов ПФР за 2010–2012 гг. (исполнено)

Показатель	2010 г.			2011 г.			2012 г.			Темп прироста, %
	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.		Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.		Уд. вес, %	2011 г. к 2010 г.		2012 г. к 2011 г.
Доходы, всего	4 610 084	100,0	5 255 643		100,0	5 890 364		100,0	14,0		12,1
в том числе в части не связанной с формированием накопительной части	4 248 881	92,2	4 837 516		92,0	5 413 475		91,9	13,9		11,9

Приложение 3 – Анализ динамики и структуры доходов ПФР за 2010–2012 гг. (исполнено)

Показатель	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Темп прироста, %
	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Доходы, всего	4 610 084	100,00	5 255 643	100,00	5 890 364	100,00	14,0	12,1
Налоговые	12 875	0,28	10 122	0,19	1 895	0,03	-21,4	-81,3
в том числе: – налоги на совокупный доход	5 361	0,12	6 947	0,13	-65	0,00	29,6	-100,9
задолженность и перерасчеты по отмененным налогами	7 514	0,16	3 175	0,06	1 959	0,03	-57,7	-38,3
Неналоговые	1 947 613	42,25	2 860 330	54,42	3 065 119	52,04	46,9	7,2
в том числе: – страховые взносы	1 916 141	41,56	2 823 741	53,73	3 038 496	51,58	47,4	7,6
– доходы от использования имущества	29 334	0,64	32 922	0,63	22566	0,38	12,2	-31,5
– доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	1 661	0,04	1 875	0,04	2197	0,04	12,9	17,1
– доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат	6	0,00	8	0,00	6	0,00	25,7	-21,6

Приложение 4 – Анализ структуры и динамики расходов бюджета ПФР на 2010–2012 гг. (план)

Показатель	2010 г.			2011 г.			2012 г.			Темп прироста, %
	Сумма, млн руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн руб.		Уд. вес, %	Сумма, млн руб.		Уд. вес, %	2011 г. к 2010 г.		2012 г. к 2011 г.
Расходы, всего	4 406 859	100,0	4 822 389		100,0	5 407 312		100,0	9,4		12,1
в части не связанной с формированием накопительной части	4 272 160	96,9	4 709 465		97,7	5 222 672		96,6	10,2		10,9

Приложение 5 – Анализ структуры и динамики расходов ПФР за 2010–2012 гг. (исполнено)

Показатель	2010 г.			2011 г.			2012 г.			Темп прироста, %
	Сумма, млн руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн руб.		Уд. вес, %	Сумма, млн руб.		Уд. вес, %	2011 г. к 2010 г.		2012 г. к 2011 г.
Расходы, всего	4 249 235	100,0	4 922 109		100,0	5 451 219		100,0	15,8		10,7
в части не связанной с формированием накопительной части	4 179 172	98,4	4 681 564		95,1	5 195 091		95,3	12,0		11,0

Приложение 6 – Анализ динамики расходов ПФР за 2010–2012 гг. (утверждено)

Показатель	2010 г., млн руб.	2011 г., млн руб.	2012 г., млн руб.	Темп прироста, %
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Расходы, всего	4 406 859	4 822 389	5 407 312	9,4	12,1
в том числе: – общегосударственные расходы	70 254	91 489	95 169	30,2	4,0
– образование	63	74	74	17,5	0,0
– социальная политика	4 336 462	4 730 827	5 312 502	9,1	12,3
– межбюджетные трансферты (с 2011 г. входят в расходы по социальной политике)	79	82	1 078	3,8	1 214,6

33