- •Введение
- •1.Отчет о движение денежных средств: значение и структура отчета.
- •1.1Назначение отчета о движении денежных средств и преимущества информации о движении денежных средств.
- •1.2 Общая структура отчета о движении денежных средств, этапы составления отчета.
- •1.3 Общие требования к отчету о движении денежных средств, международные стандарты отчета.
- •2. Техника составления отчета о движении денежных средств.
- •2.2 Отчет о движении денежных средств в мсфо и его отличия от российских стандартов
- •Заключение
- •Список используемой литературы
2. Техника составления отчета о движении денежных средств.
2.1 Прямой и косвенный метод представления потоков денежных средств. Существует два способа составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный. Способ составления сказывается и на содержании представляемой информации. Ни один из этих способов нигде в мире не является единственно обязательным, однако Международный комитет по стандартам финансовой отчетности рекомендуют использовать прямой метод составления отчета о движении денежных средств, как более информационно насыщенный.
Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств. В него включаются поступления денежных средств, полученные в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему:
амортизационные отчисления;
поступления от реализации собственных акций, облигаций;
получение и выплата дивиденда;
получение и погашение кредитов и займов;
капитальные вложения в основные фонды;
нематериальные активы;
финансовые вложения;
прирост оборотных средств;
реализация основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.
В отчете, составленном по косвенному методу, концентрируется информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства.
Косвенный метод
Отчет о движении денежных средств
Содержание показателей |
Приток ден.ср. |
Отток ден.ср. |
1. Потоки ден.ср. в резул.операционной деят. |
|
|
Чистая прибыль |
|
|
Ам.отчисления |
|
|
Измен.текущ.обяз.по кредит.задолж. |
|
|
Измен.текущ.дебит.задолж. |
|
|
Измен.матер.оборот.средств |
|
|
Измен.текущ.фондов и резервов |
|
|
.................. |
|
|
Итого по разделу 1 |
|
|
Чистые потоки ден.ср. в резул.операц.деят. |
|
|
2. Потоки ден.ср. в резул.инвестиционной деят. |
|
|
2.1 Приобр.и реализ.осн.средств |
|
|
2.2 Приобр. и реал. нематер.активов |
|
|
2.3 Приобр.и реал.ценн.бумаг и др.долгоср.фин.активов |
|
|
2.4 Приобр. и продажа собст.акций |
|
|
2.5 Проценты и дивиденты полученные |
|
|
2.6 Предост.займы и поступ. от их погашения |
|
|
2.7 .................. |
|
|
Итого по разделу 2 |
|
|
Чистые ден.ср. в резул.инвест.деят. |
|
|
3. Потоки ден.ср.в резул.финансовой деят. |
|
|
3.1 Эмиссия собств.акций |
|
|
3.2 Дивиденды выплаченные |
|
|
3.3 Долгоср.кредиты и займы получ.и погашенные |
|
|
3.4 Краткоср.кредиты и займы получ.и погашенные |
|
|
3.5 Целевые поступления |
|
|
3.6 ................... |
|
|
Итого по разделу 3 |
|
|
Чистые ден.ср. в резул.финансовой деят. |
|
|
Чистый приток (отток) ден.ср. за отчетный период |
|
|
Денежные средства: |
|
|
на начало отчетного периода= |
|
|
на конец отчетного периода= |
|
|
Прямой метод составления отчета
Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках.
Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу компании из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.
Прямой метод
Отчет о движении денежных средств
Содержание показателей |
Приток ден.ср. |
Отток ден.ср. |
1. Потоки ден.ср. в резул.операционной деят. |
|
|
Ден.ср., получ.от покупателей и заказчиков |
|
|
Ден.ср., выпл.поставщ., подряд., рабочим и служащим |
|
|
Налоги выпл.в бюджет (НДС, акцизы, нал.на приб., подох.и др.) |
|
|
Внебюджетные платежи |
|
|
Выплаты по соц.страх.и обеспечению |
|
|
Прочие ден.поступл.уплач.и получ. |
|
|
Штрафы, пени, неустойки уплач.и получ. |
|
|
....................... |
|
|
Итого по разделу 1 |
|
|
Чистые ден.ср. в резул.операционной деят. |
|
|
2. Потоки ден.ср.в резул.инвестиционной деят. |
|
|
2.1 Приобретение и продажа осн.средств |
|
|
2.2 Приобретение и продажа НМА |
|
|
2.3 Приобретение и реал.ценн.бумаг и др.долгоср.фин.влож. |
|
|
2.4 Приобретение и вторичная продажа собст.акций |
|
|
2.5 Предост.займы и поступ.от их погашения |
|
|
2.6 Проценты и дивиденды полученные |
|
|
2.7 ................... |
|
|
Итого по разделу 2 |
|
|
Чистые ден.ср.в резул.инвестиционной деят. |
|
|
3. Потоки ден.ср.в резул.финансовой деят. |
|
|
3.1 Эмиссия собст.акций |
|
|
3.2 Дивиденды выплаченные |
|
|
3.3 Долгоср.кредиты и займы получ.и погашенные |
|
|
3.4 Краткоср.кредиты и займы получ.и погашенные |
|
|
3.5 Погашение задолж.по долгоср.аренд.обязат. |
|
|
3.6 Целевые финансовые поступления |
|
|
3.7 ...................... |
|
|
Итого по разделу 3 |
|
|
Чистые ден.ср.в резул.финансовой деят. |
|
|
4. Курсовые валют.разницы от переоц.валюты по дейст.курсу на отч.дату |
|
|
Чистый приток (отток) ден.ср.за отчетный период |
|
|
Денежные средства: |
|
|
На начало отчетного периода= |
|
|
На конец отчетного периода= |
|
|
В отличие от отчета, составленного косвенным методом, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих источники финансирования - чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет капитала.
Каждый метод составления отчета создает необходимую информацию пользователям. Прямой метод отражает валовые потоки денег, как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движение в виде потоков денежных средств.