2. Информационное обеспечение экономического анализа в банке

Коммерческие банки в силу специфики своей деятельнос­ти концентрируют в своем распоряжении большие объемы различной деловой информации, касающейся как функциони­рования самих банков, так и хозяйственных и финансовых структур, государственных органов, экономической и социальной жизни отдельных регионов, сфер экономической дея­тельности.

Информационное обеспечение экономического анализа деятель­ности коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней информации.

Система внешней информации предназначена для снабже­ния руководства банком необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой оно действует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). Основную внешнюю ин­формацию можно получить из следующих источников: газет; жур­налов; телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов; про­изводственной статистики; статистики потребления; личных контактов с клиентурой; обмена информации со служащими дру­гих банков.

Система внутренней информации характеризует банк с точ­ки зрение внутреннего состояния его дел. Она возникает в резуль­тате деятельности самого банка и должна быть направлена на пол­ное отражение текущей деловой информации, а также выдачу опе­ративных сведений. Безусловно, что выполнение такой задачи тре­бует наличия в банке автоматизированной системы сбора и пред­ставления данных, а также внедрения новейших информацион­ных технологий.

Поскольку финансовый анализ как один из основных ви­дов практической управленческой деятельности предшеству­ет принятию любых решений по финансовым вопросам, а затем сводит и обобщает информацию о результатах деятельно­сти банка и эффективности управления им, информационной базой финансового анализа в коммерческом банке является вся система информации, используемая в его финансовом уп­равлении. При этом, хотя финансовый анализ и осуществля­ется здесь с позиций самого банка, с позиций его менеджеров, т.е. является внутренним, именно для внутренних его целей информационная база финансового анализа должна быть наи­более широкой. Формирование ее должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации. На основе последних осуществляется анализ деловой и финансовой среды коммерческого банка. (рис. 1)

Источники внешней информации, используемой в финансовом анализе коммерческих банков

Высшие органы государственной власти и управления

Центральный банк РК

Банки, банковские союзы и ассоциации

Другие финансовые институты

Внешнеэкономический комплекс РК

Международные финансовые институты

Зарубежные инвесторы и кредиторы

Научные публикации и статистические материалы об экономическом состоянии страны и других государств, о положении дел на фондовых и валютных рынках в мировой банковской системе, рейтинги

Информация политического характера в управлении отечественными коммерческими банками часто бывает не менее важной чем экономическая. При этом основными источниками, получаемыми от высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, другие нормативные и законодательные деты, которые касаются прежде всего вопросов:

• развития отношений собственности;

. • разработки основных направлений финансово-экономи­ческой политики;

• расширения зоны тенгового пространства;

• определения таможенных барьеров и льгот;

• валютного регулирования.

Другая группа информационных источников, используемых при проведении финансового анализа, генерируется Цен­тральным банком и относится к правилам ведения операцион­ной работы коммерческими банками, составления ими отчет­ности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); информацию, каса­ющуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссион­ных процессов.

Объективный и глубокий анализ деятельности любого ком­мерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а так­же о банковской системе в целом (общем количестве коммер­ческих банков и их филиальных сетях; финансовых компани­ях; представительствах иностранных банков на территории РК, их отделениях и филиалах; банковских союзах, ассо­циациях и консорциумах, составе их участников; филиалах и представительствах казахстанских банков за рубежом; совмест­ных коммерческих банках с участием международного капи­тала на территории РК). Здесь наиболее важна информа­ция о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по тенговым и валют­ным вкладам, инвестиционной деятельности коммерческих банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков-корреспондентов.

Другие финансовые институты оказывают непосредствен­ное влияние на условия функционирования коммерческих бан­ков, поскольку операции с основными инструментами рынка капитала и валютного рынка являются не только одним из важнейших источников доходов банков, но и блоками их фи­нансового конструирования, осуществляемого в целях защи­ты от процентных рисков, средством поддержания необходи­мого уровня ликвидности. В этой связи важна информация о котировках акций казахстанских и иностранных предприятий и банков в РК и за рубежом, о текущих показателях рынка государственных ценных бумаг, объемах и условиях продан­ной предприятиями и банками в обязательном порядке валют­ной выручки, масштабах бегства капитала из РК.

Обоюдно и весьма значительно влияние внешнеэкономичес­кого комплекса и коммерческих банков РК друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внеш­неэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней тор­говли, методах ее регулирования (лицензирование, налоги, пошлины), порядке формирования и использования центра­лизованных валютных фондов, объеме операций по центра­лизованному экспорту и импорту, величине внутреннего ва­лютного долга, состоянию алмазно-золотого запаса в стране и многим другим вопросам.

С выходом казахстанских банков на международные финан­совые рынки, особенно в последние годы перед кризисом, фи­нансовое положение наиболее крупных из них стало в зна­чительной степени зависеть от величины внешней задолжен­ности РК, объемов и условий предоставления ей финансо­вой помощи со стороны западных стран.

Ведущую роль в решении этих вопросов играют междуна­родные финансовые институты - МВФ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредиторов, крупные за­рубежные инвесторы и страны-кредиторы (ФРГ, США, Япо­ния, Франция). Информация о принимаемых ими решениях, касающихся казахстанской экономики в целом и ее отдельных крупнейших банков, не может игнорироваться финансовыми менеджерами этих банков при поиске путей улучшения их финансового состояния.

Финансовое состояние кредитного учреждения прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информа­ции, используемых при проведении финансового анализа.

Значительный объем информационно-аналитических ма­териалов содержится в настоящее время в различных сборни­ках, публикуемых Центральным банком РК. Основное назначение этих изданий - оказание помощи коммерческим банкам в оперативном информировании их о ситу­ации на рынке финансовых услуг и в оценке ими собственно­го финансового положения.

Уже многие годы широко распространена система рейтин­гов коммерческих банков, публикуемых различными периодическими изданиями. Хотя используемая для их составления информация не всегда является достаточно точной и прове­ренной, в целом группировка и ранжирование банков по оп­ределенным критериям, безусловно, позволяют судить об об­щем состоянии дел в банковской системе.

Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источни­ком получения информации для проведения финансового ана­лиза в банках являются многочисленные публикации матери­алов проводимых научных исследований; докладов на между­народных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспер­тов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансового положения РК, собственно банков­ской деятельности.

Источники внутренней информации являются главной со­ставляющей информационной базы финансового анализа.

В рамках указанной выше классификации в данной работе ограничимся исследованием источников внутренней инфор­мации, касающейся вопросов эмиссии ценных бумаг, офици­альной отчетности банка, и информации, накапливаемой на счетах бухгалтерского учета.

Из материалов эмиссионных проспектов коммерческих банков можно получить сведения о численности их акционе­ров, количественном и персональном составе наблюдательного совета и исполнительного органа управления банка, числен­ности филиалов, отделений и представительств банка; данные о финансовом положении банка (бухгалтерские балансы и от­четы о прибылях и убытках за предыдущие годы, баланс по состоянию на конец последнего квартала перед подачей эмис­сионных документов на регистрацию, отчеты об использова­нии прибыли банка с момента его образования, отчеты о фор­мировании и использовании средств резервного фонда, сведе­ния о размере просроченной задолженности банка, кредито­рах, платежах в бюджет на момент принятия решений им о выпуске ценных бумаг, сведения о санкциях, наложенных на банк органами государственного управления, судом, арбит­ражным и третейским судом в течение последних трех-пяти лет, расчет экономических нормативов, характеризующих де­ятельность банка, отчет об уставном фонде банка, отчетность по выпущенным банком ценным бумагам, а также сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг).

Изменения качественных параметров деятельности банка отражаются в пояснительной записке, прилагаемой в обяза­тельном порядке к эмиссионному проспекту по выпуску цен­ных бумаг банка.

Огромный объем экономической и финансовой информа­ции, необходимой для проведения анализа в банках (доступ­ной сегодня и внешним пользователям), содержится в офици­альной отчетности банков. Перечень ее форм и другой инфор­мации, представляемой кредитными организациями и их фи­лиалами в ЦБ РК, насчитывает более пятидесяти наименова­ний и включает данные о деятельности банков по финансовой статистике, денежно-кредитной статистике, статистике платеж­ного баланса, статистике финансового рынка, бюджетной ста­тистике. Периодичность составления и представления отчет­ности в зависимости qt конкретных форм ее установлена в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

При этом основными информационными источниками финансового анализа являются данные аналитического уче­та, бухгалтерской и финансовой отчетности.

Годовой отчет, а также формы отчетности, содержание которых не соответствует международным стандартам (бух­галтерский баланс, отчет о прибылях и убытках), в банках се­годня не называют финансовой отчетностью. Напротив, внутригодовая (внутриквартальная, ежемесячная) отчетность в основном удовлетворяет требованиям, предъявляемым к ней в развитых странах, и носит название финансовой.

В состав годового отчета отечественных коммерческих банков входят следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости; отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибы­ли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная за­писка.

В странах с развитой рыночной экономикой используют­ся следующие формы отчетности: балансовый отчет; отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении акционерного капитала, пояснения к финансовой отчетности, аудиторское заключение, а также баланс усредненной величины капитала (хотя и не является официальным документом отчетности, с его помощью оп­ределяется "мертвая точка доходности" банка).

Бухгалтерский баланс коммерческого банка - основной документ, используемый для оценки его финансового состоя­ния. Одним из принципов построения балансов западными банками является группировка активных статей по степени убывания их ликвидности, а пассивных - по мере снижения их востребования. В отечественной практике статьи баланса тра­диционно группировались по их экономическому содержанию. В используемой ныне форме бухгалтерского баланса предпри­нята попытка совместить оба указанных принципа.

Существенным недостатком используемой ныне формы бухгалтерского баланса является отсутствие его отличительного признака - выделения в обособленные группы статей активов и пассивов (что делает его по форме просто двухсто­ронней таблицей). В результате он продолжает представлять собой по-прежнему не что иное, как хотя и усовершенство­ванную, но оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде.

Наряду с большим объемом текущей отчетности, которая может использоваться для проведения финансового анализа в банках, у последних имеется и другое существенное преиму­щество по сравнению с хозяйствующими субъектами иных отраслей экономики, состоящее в том, что банки традицион­но как в нашей стране, так и за рубежом каждый рабочий (опе­рационный) день в обязательном порядке завершают состав­лением бухгалтерского баланса, изучение и оценка которого могут и должны играть важную роль в проведении оператив­ного финансового анализа.

К числу не только главных, но и доступных лишь опреде­ленному кругу работников самого банка информационных источников финансового анализа необходимо отнести систе­му информации, накапливаемую на счетах бухгалтерского учета. Эти нормативные документы являются, с одной стороны, информационным источником финансового анализа, а с другой - правовой и методологичес­кой основой организации бухгалтерского учета и анализа.

Принятие новых документов привело к существенным из­менениям в учетной политике банков, позволило в значитель­ной степени учесть требования международных стандартов.

Безусловным достоинством существующей сегодня систе­мы бухгалтерского учета в банках является возможность со­вмещения синтетического и аналитического учета: по учету предоставленных кредитов, привлеченных вкладов и депозитов (путем открытия отдельных лицевых счетов по каждому заемщику и договору); объектам кредитования; срокам пользо­вания кредитом; размерам процентных ставок. В связи с этим банки для нумерации лицевых счетов применяют 20-значную систему. Лицевые счета по учету кредитов могут открываться следующим образом: один знак предназначается номеру раз­дела; по два знака отводятся номерам счетов первого и второ­го порядка; три знака означают код валюты; один знак исполь­зуется как защитный ключ; четыре знака показывают номер отделения, не имеющего корреспондентского счета; семь зна­ков характеризуют номер лицевого счета. Если банк сочтет одиннадцать последних знаков лишними, то эти знаки оста­ются свободными и обозначаются нулями. Если 20-значных лицевых счетов окажется недостаточно, то в программном обеспечении банк может предусмотреть 25 знаков.

Несмотря на такое, казалось бы, усложнение организации учета, при хорошем качестве программного обеспечения тру­доемкость учетной работы повышается в незначительной сте­пени, а ее аналитические функции многократно возрастают.

Высокий уровень оснащенности большинства казахстанских коммерческих банков современными средствами автоматиза­ции позволил в последние годы полностью автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкла­дов населения; совершение операций по всему кругу основ­ных направлений деятельности банков; составление отчетно­сти; накопление большого объема справочной информации. Однако при всем многообразии программных продуктов се­годня отсутствуют таковые для проведения не только комп­лексного анализа в коммерческих банках, но и по отдельным блокам аналитических задач. Главная причина этого состоит в недооценке роли финансового анализа в управлении ком­мерческими банками и как следствие - в отсутствии методо­логического и методического обеспечения автоматизирован­ного решения этих задач.