10.Упрощенная система налогообложения.

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в установленном порядке.

 Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с  которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 12 млрн. белорусских рублей.

 Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

• государственной пошлины;

• патентных пошлин;

• консульского сбора;

• оффшорного сбора;

• гербового сбора;

• сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;

• сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

• сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;

• налога на прибыль в отношении:дивидендов и приравненных к ним доходов.

• обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

• налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и  индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 9 млрд. белорусских рублей;

• налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;

• земельного налога, арендной платы за землю, налога на недвижимость для некоммерческих организаций (за исключением республиканских государственно-общественных объединений).

Применяющие упрощенную систему организации и индивиду­альные предприниматели:

• с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 9 млрд. белорусских рублей, вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

• уплачивающие налог на добавленную стоимость, вправе перейти (за исключением года, в котором осуществлен переход на уплату этого налога) на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость с начала нового отчетного (налогового) периода при условии одновременного соблюдения критериев средней численности работников и валовой выручки.

Не вправе применять упрощенную систему:

• организации и индивидуальные предприниматели:

• производящие подакцизные товары;

• осуществляющие:

• лотерейную деятельность;

• туристическую деятельность;

• профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

• деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;

• деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;

• деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

• организации, осуществляющие:

• риэлтерскую деятельность;

• страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);

• банковскую деятельность (банки);

• индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и др.

Применение организациями и индивидуальными предпринима­телями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, арендной платы за землю в  общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

• численность работников организации в среднем за период с   начала года по отчетный период включительно, превысила 100 человек;

• валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 12 млрд. белорусских рублей;

• ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы;

• при применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 9 млрд. белорусских рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на упрощенную систему.

Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается осуществление предпринимательской деятельности.

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имуще­ственных прав, и внереализационных доходов.

 Организации с численностью работников в среднем за период с  начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и   индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 9 млрд. белорусских рублей в год, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, определяемый как разница между валовой выручкой, и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.

 Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

(7) процентов — для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

(5) процентов — для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

(2) процента — для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь;

пятнадцать (15) процентов — для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

 Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

пять (5) процентов — для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

три (3) процента — для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе, установленные настоящей статьей, на основании данных раздельного учета.

Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:

календарный месяц — для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;

календарный квартал — для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.

Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.