Характеристика касових операцій

Касові операції для банків є надзвичайно масовими, відпо­відальними через можливість допущення помилок при видачі, при­йманні і обліку готівкових коштів, та такими, що вимагають значних витрат на охорону коштів при зберігання і транспортуванні.

Враховуючи особливості касових операцій в банках, відповідаль­ність за збереження грошей і цінностей несуть керівник банку, голов­ний бухгалтер та завідувач каси (головний касир). Банки здійснюють серйозний внутрішній контроль за правильною організацією веден­ня касових операцій. З кожним працівником каси укладають договір про повну матеріальну відповідальність. Ці ж працівники повинні скласти залік із знання інструкцій із ведення касових операцій. Бан­ки можуть здійснювати касові операції лише при наявності в них ліцензії НБУ.

До касових операцій банківських установ належать:

- приймання готівкової національної та іноземної валют від клі­єнтів для зарахування на їхні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку;

- видача готівкової національної та іноземної валют клієнтам з їх­ніх рахунків за видатковими касовими документами через касу бан­ку або застосування платіжних карток з їхніх рахунків чи відповід­ного рахунка банку через його касу або банкомат;

- приймання від фізичних та юридичних осіб готівкової націо­нальної та іноземної валют для переказу і виплати одержувачу суми переказу в готівковій формі;

- вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження;

- обмін клієнтам непридатних до обігу банкнот (монет) націо­нальної валюти на придатні.

Що стосується безпосередньо обліку касових операцій в банку, варто пам'ятати, що готівкові кошти тут використовують не тільки в операціях з клієнтами, але й для внутрібанківських операцій - ви­дача зарплати, премій, коштів за рахунок фондів соціального стра­хування тощо, а також надходження до каси готівкових коштів від працівників за надані їм послуги банком.

Безпосередньо організація роботи з готівкою у банках регламен­тується Внутрішнім положенням (інструкцією) з організації і здій­снення касових операцій.

Підкріплення банків готівкою національної валюти територіаль­ними управліннями Національного банку здійснюється згідно з до­говорами про касове обслуговування та після надходження відповід­них сум з кореспондентських рахунків банків.

До касових документів, якими оформляються касові операції, належать:

-заява на переказ готівки,

-прибутково-видатковий касовий ордер,

-заява на видачу готівки,

-прибутковий касовий ордер,

-видатковий касовий ор­дер,

-грошовий чек,

- рахунки на сплату платежів та докумен­ти, установлені відповідною платіжною системою для відсилання переказу готівки.

Рух цінностей, що вра­ховуються на забалансових рахунках, використовують видатковий позабалансовий ордер, прибутковий позабалансовий ордер. Ніяких виправлень в касових документах не допускається.

Кожен касовий документ має обов'язкові реквізити, заповнення яких строго контролюється. До таких обов'язкових реквізитів від­носять:

- дату здійснення операцій,

- суму касових операцій,

- зазначен­ня платника та одержувача,

- номера рахунків,

- назва банків,

- дані пас­порта одержувача чи документ, що його замінює,

- підписи платника або одержувача, працівників банку, відповідальних за здійснювану операцію.

Особливістю обліку касових операцій у банках є те, що в Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України немає конкретного рахунку «Каса». Готівкові операції банки облікують на рахунках кла­су 1 «Казначейські та міжбанківські операції, розділу 10 «Готівкові кошти», групи 100 «Банкноти та монети» на рахунках від № 1001 до № 1007.

Рахунок 1001 "Банкноти та монети в касі банку" призначений для обліку руху грошової готівки в касі банку. За дебетом проводять суми готівки в національній та іноземній валюті, що вносяться в операційну касу банку для зарахування на рахунки банку та його клієнтів; суми обміняних пошкоджених банкнот, дефектної монети, що їх було отримано від клієнтів банку; суми готівки, яку отримано з установ Національного банку України та з підвідомчих установ банку; суми готівки, яка надходить з обмінних пунктів; залишок готівки з банкоматів. Відповідно за кредитом рахунку 1001 проводять суми готівки, що видається клієнтам банку; суми готівки, що надсилається в установи НБУ та підвідомчі установи банку; суми готівки, що видається обмінним пунктам, видається під звіт, для програмно-технічних комплексів самообслуговування (ПТКС) тощо.

Для прийому, зберігання і видачі грошей та цінностей кожна установа банку має касовий відділ (операційну касу)

Організаційна структура касового відділу банку