Раздел 2. Технология формирования и представления бухгалтерской отчетности исследуемой организации.

2.1 Предварительные работы, проводимые перед составлением бухгалтерской отчетности исследуемой организации. (Перечислить этапы, составить таблицы с типовыми проводками по результатам инвентаризации и закрытия 90, 91 счетов по субсчетам).

2.2 Технология составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исследуемого предприятия.

Показать расчеты строк по данным формам отчетности. Расчеты можно представить в приведенной ниже форме таблицы.

Таблица 2.1 - Расчет показателей бухгалтерского баланса исследуемой организации

N п/п	Обороты по счетам	Сумма оборотов, руб.	Расчет показателей для заполнения строки, руб.	Строка Отчета
1	Дебет .. Кредит ..
	Дебет .. Кредит ..
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Подобная таблица и для отчета о прибылях и убытках. Допускается предложить свою форму отображения расчетов.

Раздел 3. Анализ финансового состояния и результатов деятельности исследуемой организации.

3.1 Оценка имущественного потенциала

Важнейшим приемом этапа предварительной оценки является формирование аналитического баланса. Практическая полезность данного приема связана с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения и определенной перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала. (таблица 3.1).

Если показатели строк отсутствуют, то их представление не требуется.

Таблица 3.1 – Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса исследуемой организации

В тысячах рублей

Показатели	Код строки	2011		2012		Изменения
		Тыс. руб.	Уд. Вес,%	Тыс. руб.	Уд.вес,%	Тыс. руб.	Темпы роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы всего, в т.ч.	1100
Нематериальные активы	1110
Основные средства	1130
Доходные вложения в нематериальные ценности	1140
Финансовые вложения	1150
Отложенные налоговые активы	1160
Прочие внеоборотные активы	1170
Оборотные активы всего, в т.ч.	1200
Запасы	1210
НДС по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность	1230
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250
Прочие оборотные активы	1260
Всего стоимость имущества	1600
Капитал и резервы всего, в т.ч.	1300
Уставный капитал	1310
Добавочный капитал	1340+1350
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370
Долгосрочные обязательства всего, в т.ч.	1400
Заемные средства	1410
Отложенные налоговые обязательства	1420
Оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства	1440
Итого долгосрочных источников финансирования	1300+1400
Краткосрочные обязательства всего, в т.ч.	1500
Заемные средства	1510
Кредиторская задолженность	1520
Оценочные обязательства	1540
Прочие обязательства	1550
Итого обязательств компании	1400+1500
Всего обязательств компании	1700

Алгоритм анализа аналитического баланса:

1. Оценить изменение общей стоимости активов организации.

2. Оценить за счет чего в большей степени изменилась стоимость имущества: за счет вложения в оборотные и внеоборотные активы (графа 7 стр. 1100 и 1200).

3. Оценить изменение стоимости материальных оборотных средств (стр. 2100) и других видов оборотных активов.

4. Проанализировать изменилась ли структура имущества организации (графа 4 и 6, стр. 1100 и 1200).

5. Оценить динамику капитала организации и ответить на вопрос: За счет каких источников в большей степени формировалось имущество организации (графа 7 стр. 1200, 1400, 1500)?

6. Оценить изменение отдельных элементов заемного капитала и их соотношения: долгосрочных и краткосрочных обязательств; кредитов, займов и кредиторской задолженности.

7. Проанализировать изменилась ли структура капитала организации (графа 4 и 6, стр. 1200, 1400, 1500).

Обобщая данные таблицы необходимо определить стратегию развития организации в исследуемом периоде:

- если в отчетном периоде основной источник финансирования носил долгосрочный характер, а ресурсы в основном вкладывались во внеоборотные активы: это стратегия расширенного воспроизводства или стратегия инвестирования;

- если в отчетном периоде основной источник финансирования носил краткосрочный характер, а ресурсы в основном вкладывались в оборотные активы: это стратегия простого воспроизводства.

Далее целесообразно оценить величину чистых активов исследуемого предприятия. Этим показателем характеризуется стоимостная оценка имущества фирмы после формального или фактического удовлетворения всех требований третьих лиц. Величина чистых активов (ВЧА) отвечает на вопрос «На что могут рассчитывать собственники, если процедура ликвидации предприятия будет начата в данный момент?»

ЧА = [ВА + (ОА – ЗУ)] - [ДО + (КО – ДБП)],

где ВА – стоимость внеоборотных активов;

ОА – стоимость оборотных активов;

ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

ДО – долгосрочные обязательства;

КО – краткосрочные обязательства;

ДБП – доходы будущих периодов.

Полученная величина ЧА организации должна быть положительна и иметь положительную динамику.

Если по окончании финансового года величина ЧА организации окажется меньше величины уставного капитала, то в соответствии со ст. 90 и 99 ГК РФ общество должно объявить и зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Формат таблицы для расчета чистых активов приведен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Анализ чистых активов исследуемого предприятия за 200_год

В тысячах рублей

Показатели	2012	2013	Изменения
			Абсолютные, тыс. руб.	Относительные, %
1. Величина контролируемых организацией средств, (стр. 1600)
2. Обязательства компании, тыс. руб. (стр. 1400 + (1500-1530))
3. Величина чистых активов компании, тыс. руб. (п.1 – п.2)
4. Справочно: величина уставного капитала компании (стр. 410)
5. Удельный вес чистых активов в стоимости имущества организации, тыс. руб. (п.3 :.п.1х 100%)
6. Соотношение чистых активов и уставного капитала организации: (п.3 : п.5)

Алгоритм анализа чистых активов организации:

- оценить на сколько увеличилась величина чистых активов за исследуемый период;

- оценить на сколько изменилась доля чистых активов в стоимости имущества организации (п.5). Данный показатель должен иметь положительную динамику в силу того, что темпы роста стоимости имущества (п.1) должны опережать темпы роста обязательств организации (п.2);

- оценить соотношение чистых активов и величины уставного капитала и ответить на вопрос: Отвечает ли величина чистых активов требованиям законодательств.