1.5 Социальный налог

Социальный налог предприятиями-работодателями на­числяется с доходов работников, выплачиваемых в денежной и натуральной фор­ме. Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу ведут на счете 635 "Социальный налог" подраз­дела 63 "Расчеты с бюджетом".

Плательщики социально­го налога	Объекты налогообложения	Налоговые ставки	Налоговый период
Юридические лица-резиден­ты РК Нерезиденты, осуществляю­щие деятельность в Республи­ке Казахстан через постоян­ное учреждение	Любые доходы работников, выплачиваемые работода­телями в денежной или нату­ральной форме, включая до­ходы, предоставленные ра­ботодателем в виде матери­альных, социальных благ или иной материальной выгоды	11% - с доходов иностранных специалистов администра­тивно-управленческого, ин­женерно-технического пер­сонала; 21% - с доходов всех осталь­ных работников	Календарный месяц, с ежеквартальным пре­доставлением отчет­ности
Частные нотариусы, адвокаты	Численность работников, включая самих плательщиков	Три месячных расчетных по­казателя за себя; два месячных расчетных пока­зателя за каждого работника
Индивидуальные предпри­ниматели
Индивидуальные предпри­ниматели, применяющие специальные налоговые ре­жимы (для крестьянских, фермерских хозяйств)		20% - от месячного расчет­ного показателя за каждого работника, включая главу и членов крестьянского (фер­мерского хозяйства)

Исчисление социального налога производится ежемесячно путем применения ставки к объекту обложения, определенному в следующем порядке: из общей сум­мы доходов работников, выплачиваемых работодателем, вычитаются доходы работников, на которые социальный налог не начисляется, затем полученная раз­ность умножается на ставку социального налога.[22, 159]

Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налого­плательщика.

Сумма социального налога, исчисленного государственными учрежде­ниями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с законодательством РК социальных пособий по беремен­ности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий жен­щинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей.

В случае превышения за отчетный месяц сумм выплаченных социальных пособий, над суммой начисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщики, имеющие структурные подразделения, представляют рас­чет социального налога по структурным подразделениям в налоговые органы по месту своей регистрации не позднее срока представления декларации по социальному налогу. Соответствующие приложения расчета социального на­лога по структурным подразделениям, заверенные налоговым органом по ме­сту регистрации плательщика, представляются в налоговые органы в порядке, установленном уполномоченным государственным органом, в течение пяти рабочих дней со дня установленного срока для представления расчета.[23, 147]