23 Алгоритм расчетов плановых налоговых платежей на микроуровне.

Общая схема анализа состояния налоговых расчетов включает несколько основных этапов:

Этап первый. Определение структуры «налогового поля» организации – весь перечень налогов, пошлин, лицензий и т.п., по которым необходимо исчислять и осуществлять налоговые платежи. На данном этапе также следует проводить оценку структуры налоговых платежей за ряд лет, выявляются наиболее крупные и мелкие налоги.

Этап второй. Анализируются налоговые базы, их уровень и динамика (например, среднегодовой стоимость имущества, фонда оплаты труда, выручка от реализации и прибыль организации).

Этап третий. Оценка налогового бремени экономического субъекта. Полученный результат необходимо сравнить со средними данными по стране, отрасли и т.д.

Этап четвертый. Изучается эффект от принятой в организации учетной и налоговой политики.

Этап пятый. Изучается соблюдение сроков уплаты налогов в бюджет.

Следует рассчитывать коэффициенты исполнения текущих налоговых обязательств перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами. Коэффициенты исполнения текущих налоговых обязательств определяются:

К_ин = налоги уплаченные/ налоги начисленные

Общую величину задолженности фискальным органам характеризует коэффициент задолженности фискальным органам. Он определяется:

Кз = З/Кв

Где З – стр.623+стр.624 по форме №1 «Бух.баланс», Кв – это масштаб бизнеса организации, т.е. среднемесячная выручка, определяемая как отношение валовой выручки по оплате к числу месяцев периода.

Повышение уровня коэффициента задолженности фискальным органам характеризует увеличение удельного веса задолженности по налогам в общей сумме долгов предприятия.

Этап шестой. Производится факторный анализ налоговых платежей. Модель анализа по НДС:

НДС= (РП * Нс * АП * Нр – АЗ * Нр) – НДСп

Где АП и АЗ – авансы, полученные и зачтенные; Нс – ставка НДС; НДСп – предъявляемая бюджету сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам.

Причины изменения суммы НПП можно установить следующим образом:

НП = (РП – С + О + В) * Нс

Где О – финансовый результат от прочих операций; В – финансовый результат от внереализационных операций; (РП – С + О + В) – прибыль (П) предприятия, содержание которой установлено гл.25 НК РФ.

Факторный анализ позволяет наглядно представлять процесс формирования налоговых платежей, регулировать их размер и изыскивать возможности их снижения.

Этап седьмой. Проведенный анализ состояния налоговых расчетов необходимо связать с текущим состоянием финансово-хозяйственной деятельности организации. Для этого нужно провести экспресс-анализ текущего состояния финансово-хозяйственной деятельности организации.

Этап восьмой. Составление аналитической записки, которая должна содержать:

- экономический уровень развития предприятия, условия его хозяйствования;

- систему налогообложения исследуемой организации;

- динамику показателей налоговой нагрузки, налоговой базы, структуры налогов;

- организацию налогового производства у налогоплательщика;

- взаимосвязь состояния налоговых расчетов и финансовых результатов деятельности организации.