Тема «Правовое регулирование республиканских и местных налогов, сборов (пошлин) Правовое регулирование взимания акцизов».

Вопрос: Правовое регулирование взимания акцизов

Ответ: Согласно Закону Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2012 год» налог с акциз составляет 11337215100, 0 тысяч рублей.

Согласно ст. 112 Налоговому Кодексу РБ отражено регулирование взимания акцизов: плательщиками акцизов признаются: организации,индивидуальные предприниматели, физические лица. Объектами налогообложения акцизами признаются: подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь; ввозимые на территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств. (ст. 113 НК)

Ставки акцизов могут устанавливаться: в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки); в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки). (ст. 114 НК)

Освобождаются от акцизов при ввозе на территорию Республики Беларусь: транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки; товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный и др. (ст. 116 НК)

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.(ст. 124 НК)

Вопрос: Правовое регулирование взимания налога на прибыль

Ответ: Налог на прибыль, согласно Закону Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2012 год», составляет 4760568000,0 тысяч рублей.

Плательщиками налога на прибыль признаются организации. (ст.125 НК)

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.(ст. 126 НК)

От налогообложения налогом на прибыль освобождается: прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, а также общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов; прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников в среднем за налоговый период, прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания и др. (ст. 140 НК)

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процентов, если иное не определено настоящей статьей. (ст. 142 НК)

Плательщики производят уплату– не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего налогового периода. (ст. 143 НК)

Вопрос: Правовое регулирование взимания земельного налога

Ответ: Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности. (ст. 192 НК РБ)

Объектами налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, находящиеся: в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству; в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций. (ст. 193 НК РБ)

Освобождаются от земельного налога: земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов, опытные поля, используемые для научной деятельности; земельные участки, занятые автомобильными дорогами и железнодорожными путями сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земельные участки организаций, занятые спортивными сооружениями, земельные участки общественных объединений инвалидов, земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам.(ст. 194 НК РБ)

Исчисление земельного налога плательщикам – физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода. Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок. Уплата земельного налога производится: организациями– в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала. (ст. 202 НК РБ)

Вопрос: Правовое регулирование взимания налога на недвижимость

Ответ: Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица.(ст. 183 НК)

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются: здания и сооружения, в том числе незавершенного строительства, здания и сооружения, а также машино-места, принадлежащие плательщикам – физическим лицам; здания и сооружения, взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями.(ст. 185 НК)

Освобождаются от налога на недвижимость: здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, здания и сооружения (их части) организаций культуры, здания и сооружения, а также машино-места организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства об охране историко-культурного наследия; автомобильные дороги общего пользования и др.(ст. 186 НК)

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается: для организаций в размере 1 процента; для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, – в размере 0,1 процента.(ст. 188 НК)

Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.(ст. 189 НК)

Вопрос: Правовое регулирование взимания подоходного налога

Ответ: Согласно Закону Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2012 год» подоходный налог составит 7635681,0 тысяч рублей.

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица. (ст. 152 НК)

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками: от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса (далее – налоговые резиденты Республики Беларусь); от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. (ст. 153 НК)

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы: пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности, пособия по безработице, пенсии, все виды компенсаций, алименты, государственные премии Республики Беларусь; суммы единовременной материальной помощи, стипендии обучающихся, доходы в виде оплаты труда и др. (ст. 163 НК)

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных: физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий, индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий; физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности. (ст. 173 НК)

Вопрос: Налог за владение собаками

Ответ: Согласно Налоговому кодексу РБ ст. 269 плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица. Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше. Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.

Ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты в холке:

1. до 40 сантиметров – в размере не более 0,5 базовой величины за каждый месяц налогового периода;

2. от 40 до 70 сантиметров – в размере не более 1 базовой величины за каждый месяц налогового периода;

3. 70 и более сантиметров, а также если породы собак включены в перечень потенциально опасных пород собак, – в размере не более 1,5 базовой величины за каждый месяц налогового периода. (ст. 270 НК РБ)

Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал. ( п.1 ст. 271 НК РБ)

Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за техническое обслуживание). Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется. ( п.3 ст. 271 НК РБ)

Вопрос: Курортный сбор

Ответ: Согласно ст. 277 НК РБ плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами. Ставки курортного сбора устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не могут превышать 3 процентов. ( п. 3 ст. 278 НК РБ) Уплата курортного сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Санаторно-курортные и оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении курортного сбора в произвольной форме. Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представляется. ( п.3 ст. 279 НК)

Вопрос: Сбор с заготовителей

Ответ: Плательщиками сбора с заготовителей (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели. (п.1 ст. 281 НК РБ)

Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование. ( п. 1 ст. 282 НК РБ)

Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов. ( п. 3 ст. 282 НК РБ)

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. ( п.3, 4 ст. 283 НК РБ)