2 Актив баланса

2.1 Краткая характеристика и основные показатели работы Белогорского филиала ооо «Россия»

Общество с ограниченной ответственностью «Россия» зарегистрированное Постановлением Главы Администрации Пограничного района г.Благовещенска от 30 апреля 1993 года за № 407, расположенное по адресу: Амурская область, г.Благовещенск, пер.Угловой, 44, в соответствии с федеральным законом РФ «об обществах с ограниченной ответственностью », Гражданским кодексом РФ представляет для регистрации устав и Учредительный договор Общества с ограниченной ответственностью «Россия».

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Целью деятельности общества является удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах; извлечение прибыли. Общество вправе осуществлять любой вид деятельности, не противоречащий действующему законодательству РФ.

Учредителями ООО «Россия» являются физические лица: Корнеев Михаил Владимирович (2856 рублей – это 34 доли), Корнеев Владимир Николаевич (2772 рубля – это 33 доли), Соловьев Евгений Николаевич (2772 – это 33 доли).

ООО «Россия» имеет филиалы по всей Амурской области:

1 Свободненский филиал: г.Свободный, ул.Лесная, 73.

2 Белогорский филиал: г.Белогорск, ул.Маяковского, 40.

3 Шимановский филиал: г.Шимановск, ул.Орджоникидзе, 2.

4 Новобурейский филиал: п.Бурея, ул.Амурская, 28.

5 Завитинский филиал: г.Завитинск, ул. Кооперативная, 39.

6 Тындинский филиал: г.Тында, ул.Фестивальная, 5 «а».

7 Зейский филиал: г.Зея, ул.Мухина, 194.

8 Райчихинский филиал: г.Райчихинск, ул.Школьная, 14.

ООО «Россия» вправе открывать расчетный и иные счета в любых финансово-кредитных учреждениях как в рублях, так и в иностранной валюте, имеет круглую печать со своим наименованием, товарный знак и другие необходимые реквизиты.

2.2 Понятие бухгалтерского баланса и его особенности

Прежде чем говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс».

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин принят в экономической науке, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период (интервал). Например, баланс производства и распределения валового внутреннего продукта, материальные балансы (угля, металла, хлеба и др.) баланс денежных расходов и доходов государства (государственный бюджет) населения, организации и т.п.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение.

1 Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.

2 Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Равные итоги формы по активу и пассиву располагается по большей части на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение, подобно коромыслу весов, находящихся в состоянии равновесия. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств предприятия на определенную дату (момент).

Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появления этого термина, относящиеся к концу Х1V – ХV в. Так, по свидетельству Рувера, слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. Независимо от того, были эти отчеты на самом деле балансы в современном понимании этого термина или нет. В настоящей книге мы будем рассматривать баланс именно как форму отчетности.

Значение бухгалтерского баланса настолько велико. Что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержаться в балансе; баланс – стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. В балансе представлено состояние всех средств организации. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств.

В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и т.д. наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств: 1) состав (вид); 2) источники формирования.

По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Что такое собственные, видно из названия. Привлеченные средства на находятся в собственности организации; используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам. /6, с.14-17/

Форма №1 «бухгалтерский баланс» служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Согласно ст. 48 ГК РФ он является одним из признаков юридического лица, т.е. выполняет экономико-правовую функцию, обеспечивая реализацию одного из принципов бухгалтерского учета – имущественную обособленность хозяйствующего субъекта. По бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы. В зарубежной практике бухгалтерский баланс называют отчетом о финансовом состоянии организации.

В актив бухгалтерского баланса включаются статьи, которые отражают определенные группы элементов хозяйственных средств, объединенные в зависимости от стадии их кругооборота. В отечественной практике статьи актива размещаются в балансе по степени возрастания ликвидности (подвижности имущества), т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает денежную форму.

Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы. В рыночной экономике он в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности или требования на полученные организацией ресурсы (активы). Статьи пассива баланса группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств.

Правильно построенный бухгалтерский баланс означает:

- полный охват хозяйственных процессов организации;

- надлежащую группировку хозяйственных явлений;

- изучение связей между явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволяет анализировать финансово-хозяйственную деятельность и движение имущественных средств организации.

В рыночной экономике балансовое управление имеет вид:

Активы = Капитал + Обязательства;

Итого по активу и пассиву баланса называются валютой баланса, которая отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами. Разграничение в пассивной части баланса на капитал и обязательства соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения. Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль за ожидаемым наращиванием.

Достижение баланса экономических интересов заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи с этим нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе.

Анализ бухгалтерского баланса может проводиться следующими способами:

1 непосредственно по бухгалтерскому балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

2 на основе сравнительного аналитического баланса путем уплотнения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

3 с учетом корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Действующая сегодня отчетная форма в отдельных случаях относит синтетические счета к разделам баланса недостаточно корректно. Согласно нормативным документам баланс в настоящее время составляется в нетто-оценке, поэтому перед проведением анализа финансового состояния необходимо сформировать удобный и пригодный для него аналитический баланс. Один из разработчиков теории балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, который получают из исходного бухгалтерского баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики с учетом рекомендаций по его преобразованию. Он полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик. В данной работе предлагается следующая последовательность составления сравнительного аналитического баланса на основе формы №1 «Бухгалтерский баланс», рекомендованной Приказом Министерства финансов РФ от 13 января 2000г. №4н «О формах бухгалтерской отчетности в организации»:

Шаг 1 – проверка соответствия статей баланса нетто-оценке согласно требованиям п. 35 ПБУ 4/99, где отмечено: «бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за минусом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях», что позволит обеспечить реальность баланса до проведения анализа;

Шаг 2 – дополнительная очистка баланса от имеющихся в нем регулирующих статей для уточнения валюты баланса;

Шаг 3 – агрегирование однородных статей баланса, их перекомпоновка. Предлагаемый вариант аналитического баланса построен с учетом агрегирования статей по однородности исходя из цели получения необходимых данных для расчета показателей финансового состояния. Форма и содержание его охватывают наиболее существенные показатели, характеризующие статистику и динамику финансового состояния организации, что весьма важно для анализа. Перечень процедур преобразования отчетной формы баланса в аналитический баланс зависит от конкретных условий и задач анализа. Его нельзя заранее предопределить на все случаи, но важно, чтобы были поправлены показатели, наиболее существенно искажающие реальную картину. Произведенные изменения в бухгалтерском балансе способствуют повышению его аналитичности. /9, с. 186-189/

Слово «баланс» пришло к нам из французского языка и буквально означает «весы», т.е. равновесие, равенство между двумя какими-то частями. Бухгалтерский баланс представляет собой один из элементов метода бухгалтерского учета. Особенностями бухгалтерского баланса являются:

1 Отражение совокупных средств предприятий (т.е. экономические ресурсы).

2 Отражение источников образования средств предприятий (весь капитал собственный, так и привлеченный).

3 Отражение хозяйственных средств (экономических ресурсов) и источников (капитала) производится на определенную дату.

4 Отражаемые средства (экономические ресурсы) и источники (капитал) имеют денежную оценку.

Таким образом, бухгалтерский баланс представляет собой способ обобщения и экономической группировки хозяйственных средств (экономических ресурсов) и источников (капитала) на определенную дату и в денежной оценке. /4, с.56/