16. 9. Годовая инвентаризация

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности ТОО «ЦДБ Capital Cafe» проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств не менее одного раза в год.

По характеру проведения инвентаризации могут носить плановый и внезапный характер. Плановые инвентаризации в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» проводятся в жестко установленные сроки:

- инвентаризация основных средств, товарно-материальных ценностей проводится не менее одного раза в год перед составлением годового бухгалтерского отчета (на 1 декабря отчетного года);

- инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе ТОО проводится не менее 1 раза в месяц;

- инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами ТОО "ХХХ" проводится один раз в квартал.

Внезапные инвентаризации в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» проводятся по распоряжению первого руководителя независимо от графика проведения плановых инвентаризаций.

В обязательном порядке в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» инвентаризации проводятся:

- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи товарно-материальных запасов;

- в случае стихийных бедствий, пожара аварий или других чрезвычайных ситуаций вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) компании перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Ответственность за проведение инвентаризации несет финансовый директор ТОО «ЦДБ Capital Cafe» и постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав инвентаризационной комиссии входят:

Председатель - заместитель главного бухгалтера ТОО;

Члены комиссии: - менеджер ТОО;

- комендант;

- внутренний аудитор - ревизор.

Поименный состав комиссии утверждается приказом Генерального Директора ТОО «ЦДБ Capital Cafe».

Условия проведения инвентаризации активов и обязательств, форма представления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете регламентируются действующими нормативными актами. Результаты инвентаризации утверждаются первым руководителем ТОО «ЦДБ Capital Cafe» в течение 10 дней после сличения результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета.

Обязательным условием проведения инвентаризации является присутствие материально-ответственного лица, в ведении которого находятся ценности, подлежащие инвентаризации.

3. Аналитический раздел

18. 1. Финансовая отчетность: методика и практика составления и представления финансовой отчетности, используемые нормативы и стандарты.

Порядок заполнения главной книги. Годовому отчету предшествует значительная подготовительная работа, обеспечивающая своевременность, полноту и объективность отражения включаемых в отчетные формы данных. Главный бухгалтер планирует порядок составления годового отчета. Затем после обсуждения этого плана в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов издается приказ, где определяются сроки работ по годовому отчету, указываются исполнители и проводится инструктивное совещание сотрудников, привлекаемых к подготовке годового отчета.

Для обеспечения своевременного составления квартального или годового отчетов вводят сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ и их исполнителей. В числе подготовительных работ – изучение инструкции о порядке заполнения отчетных форм.

Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные предприятия являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции предприятия вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности:

исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 “Вспомогательные производства”, распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета: 97 “Расходы будущих периодов”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”; калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 “Основное производство”; осуществляют списание затрат со счета 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”; в порядке последующей очередности производят записи на счетах по учету капитальных вложений, определяют финансовый результат деятельности предприятия и закрывают счет “Реализация продукции (работ, услуг)”, распределяют прибыль и закрывают счет 99 “Прибыли и убытки”.

Для обеспечения реальности показателей отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств. В соответствии с Законом Республики Казахстан “О бухгалтерском учете и отчетности”, перед составлением годового отчета осуществляют полную инвентаризацию основных средств и товарно-материальных ценностей, расчетов с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с рабочими и служащими, а также расходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и платежей.

Проведение инвентаризации также обязательно:

при передаче имущества государственного унитарного предприятия в аренду, его купле-продаже; при реорганизации или ликвидации (упразднении) организации; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене руководителя организации и (или) материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества; в случае возникновения непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств; в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Следующим этапом подготовительных работ является закрытие журналов-ордеров. При ведении учета с использованием журнально-ордерной формы учета бухгалтерская отчетность составляется на основании Главной книги.

Последовательность учетных работ при переносе сумм и закрытии учетных регистров журнально-ордерной формы по окончании месяца следующая:

из листков-расшифровок вносят дебетовые и кредитовые обороты в журналы-ордера и ведомости, при этом делают соответствующие отметки в листках-расшифровках и журналах-ордерах; из ведомости № 1 по дебету счета 50 “Касса” и ведомости № 2 по дебету счета 51 “Расчетный счет” переносятся итоги в журналы-ордера № 3, 10/1, 13; подсчитывают итоги в ведомостях аналитического учета № 7, 12, 14, 15, 16, 17 и других, после чего итоговые данные отражают в соответствующих журналах-ордерах; подсчитывают итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах.

Затем производят записи из журналов-ордеров в Главную книгу – обороты по кредиту одного или нескольких счетов и сумм по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчитывают обороты по дебету и определяют остатки на 1-е число следующего месяца по каждому синтетическому счету. Записи в Главную книгу делают только из журналов-ордеров.

По окончании записей в Главную книгу на журнале-ордере делается пометка: “В Главной книге суммы оборотов отражены”, ставятся дата и подпись исполнителя и главного бухгалтера.

После определения в Главной книге остатков по счетам, их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и другие отчетные таблицы по данным регистров журнально-ордерной формы.

Организации малого предпринимательства, ведущие учет по упрощенной форме, могут составлять бухгалтерскую отчетность по данным Книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности. Для этого выводятся остатки по всем счетам, используемым в ведомостях, необходимых для составления бухгалтерской отчетности. При этом следует иметь в виду, что не все статьи в балансе заполняют путем переноса из соответствующих регистров остатков по счетам. Некоторые статьи баланса требуют объединения остатков по нескольким близким по экономическому содержанию счетам.

Финансовая отчетность формируется на основе данных полученных из 1C, и включает ежемесячный балансовый отчёт, отчёт о прибылях и убытках и отчет по кредитному портфелю. Финансовая отчетность должна быть подготовлена в течение семи календарных дней с момента закрытия месяца. Финансовые отчеты должны составляться в сомах и в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

На основании финансовой отчетности, составленной при помощи 1C, и ежемесячной статистической информацией из 1C, Финансовый директор готовит для BDO International  единый отчет Финансовое прослеживание/Финансовая статистика. Единый отчет составлен в таблицах, состоящих из пяти таблиц формата Excel.

1. Отчет по кредитному портфелю: информация о персонале, клиентах, внешних и внутренних выдачах кредитов, погашении кредитов, просроченной задолженности по кредитам.

2. Балансовый отчёт: данные из балансового отчета «ЦДБ Capital Cafe» в формате Ф/И.

3. Отчёт о прибыли и убытках: данные из отчёта о прибыли и убытках в «ЦДБ Capital Cafe» формате Ф/И.

4. Финансовые коэффициенты: коэффициенты финансовой устойчивости, качество активов, роста, эффективности, доходности и структуры баланса.

5. Главная бухгалтерская книга

В соответствии с правилами закрытия месяца «ЦДБ Capital Cafe»закрывает свои книги к седьмому дню месяца следующим за отчетным (или ближайший рабочий день после пятого числа, если данный день нерабочий). Исключения к этому правилу о закрытии должны быть одобрены Региональным директором в письменном виде.

Перед закрытием месяца проводятся:

• Корректирующие проводки.

• Признание доходов и расходов месяца.

• Расчет и признание налогов.

• Проверка транзитных счетов.

• Сверка счетов лоро/ностро.

• Сверка остатка расчетных счетов с выписками банка.

После закрытия месяца:

• Пробный баланс, распечатанный и подписанный.

• Составление отчетности в соответствии с процедурами, описанными выше. Все отчеты подписываются и подшиваются в папку.

Процедура закрытия года обстоит следующим образом: «ЦДБ Capital Cafe» закрывает свои книги финансового года не позже 15 календарных дней после финансового года.

Перед закрытием года проводятся:

• Корректирующие проводки.

• Признание доходов и расходов.

• Расчет и признание налогов.

• Проверка транзитных счетов.

• Сверка счетов лоро/ностро.

• Сверка остатка расчетных счетов с выписками банка.

После закрытия года:

• Пробный баланс, распечатанный и подписанный.

• Составление отчетности в соответствии с процедурами, описанными выше. Все отчеты подписываются и подшиваются в папку.

Проводки, рекомендованные внешними аудиторами и принятые ТОО«ЦДБ Capital Cafe», должны быть сделаны ретроспективно в том периоде, к которому они относятся. В случае если общая сумма проводок не материальна, тогда они проводятся текущим годом (следующим за отчетным).