3. Податкова міліція: функції, права та обов'язки

Податкова міліція складається зі спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів Державної податкової служби, і здійснює контроль за дотриманням податкового законодавства.

Основні функції податкової міліції:

- оперативно-пошукова;

- кримінально-процесуальна;

- охоронна.

Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції — перший заступник Голови Державної податкової адміністрації України. Податкову міліцію в ДПА (державних податкових адміністраціях) в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють начальники управлінь податкової міліції — перші заступники голів відповідних ДПА (державних податкових адміністрацій).

Організаційна структура податкової міліції наведена нижче (рис. 3.2 ).

Посадові особи податкової міліції мають право:

• обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємств, установ та організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони зареєстровані як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяльності, а також користуються ним для отримання доходу;

• з метою припинення злочину або в ході переслідування осіб, які підозрюються у скоєнні злочину, під час стихійного лиха та інших надзвичайних подій входити безперешкодно у будь-який час доби на територію і до приміщень підприємств, установ і організацій, у тому числі й митниці, та оглядати їх;

• здійснювати перевірки на підприємствах, в установах, організаціях незалежно від форм власності на предмет наявності документів, пов'язаних з обчисленням й сплатою податків та інших обов'язкових платежів, наявності свідоцтв, ліцензій, патентів.

Організаційна структура податкової міліції в Україні

Рис. 3.2

Податкова міліція відповідно до покладених на неї завдань:

• приймає і реєструє заяви, повідомлення та іншу інформа­цію про злочини і правопорушення, віднесені до її компе­тенції, здійснює в установленому порядку їх перевірку і приймає щодо них передбачені законом рішення;

• здійснює відповідно до закону оперативно-розшукову діяльність, досудову підготовку матеріалів за протоколь­ною формою, а також проводить дізнання та досудове (попереднє) слідство в межах своєї компетенції, вживає заходів до відшкодування заподіяних державі збитків;

• виявляє причини і умови, що сприяли вчиненню зло­чинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, вживає заходів до їх усунення;

• забезпечує безпеку працівників органів Державної податкової служби та їх захист від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням ними посадових обов'язків;

• запобігає корупції та іншим службовим порушенням серед працівників Державної податкової служби;

• збирає, аналізує, узагальнює інформацію щодо пору­шень податкового законодавства, прогнозує тенденції розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов'язаних з оподаткуванням.

4. Реєстрація та облік юридичних та фізичних осіб як платників податків та внесків до державних цільових фондів

Законом України "Про систему оподаткування" передбачено, що облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами відповідно до законодавства. Банки та інші фінансово-кредитні установи відкривають рахунки платникам податків і зборів (обов'язкових платежів) лише за умови пред'явлення ними документа, що підтверджує взяття їх на облік у державному податковому органі, і в триденний термін повідомляють про це державний податковий орган.

Юридичні особи реєструються в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням у 20-ти денний термін після реєстрації в органах виконавчої влади.

Для цього вони подають такі документи:

1) заяву за формою №1-ОПП;

2) завірені в нотаріальному порядку копії статуту, установ­чих договорів з відміткою органу, що здійснив держав­ну реєстрацію;

3) копію положення (для бюджетних установ, благодійних організацій);

4) копію свідоцтва про державну реєстрацію;

5) копію довідки про включення до ЄДРПОУ (Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України) з присвоєним їй ідентифікаційним кодом.

Вищезазначені документи подає особисто власник, або уповноважена ним особа (призначений керівник, головний бухгалтер або інші). Документи приймаються лише при наявності паспорта особи, яка подає документи. Заяви приймають відділи обліку та реєструють у загальному відділі (канцелярії).

Взяття на облік платника податків — юридичної особи здійснюється податковою інспекцією протягом двох робочих днів після надходження заяви при наявності всіх поданих документів. Дані заяви про взяття на облік заносяться до районного рівня Єдиного банку даних про платників податків юридичних осіб і фіксується у відповідному журналі (ф. №2-ОПП).

Після взяття платника податків на облік (перереєстрація) орган державної податкової служби ставить на примірнику статуту (положенні) платника податків відмітку (штамп) про взяття його на податковий облік за підписом відповідальної особи і видає йому довідку про взяття на облік платника податків.

Платник податків після відкриття рахунку в установах банків зобов'язаний протягом трьох робочих днів особисто подати або надіслати поштою (з повідомленням про вручення) на адресу органу державної податкової служби, в якому він перебуває на обліку, повідомлення яке зберігається в особовій справі платника.

Підрозділи обліку платників податків після взяття на облік платника податків формують його облікову справу (реєстраційну частину) з переліком документів, яка зберігається до ліквідації платника податків або зняття його з обліку в одному органі державної подат­кової служби і взяттям на облік в іншому, тобто у випад­ку зміни місцезнаходження платника податків (зі зміною адміністративного району).

Неприбуткові установи й організації повинні до початку своєї діяльності стати на облік у органах державної податкової як неприбуткові.

Установи та організації, які повністю фінансуються з бюджету, обслуговуються централізованими бухгалтеріями виконавчих органів місцевої влади і самоврядування в частині розрахунків оплати праці працівників та перерахування до бюджету податків, зборів, інших обов'язкових платежів і не мають власних поточних рахунків в установах банків, можуть не ставати на облік.

Перевірку паспортних даних та встановлення місцезнаходження платника податків виконують підрозділи податкової міліції.

½, 2/9

Фізичні особи реєструються в органі державної податкової служби за своїм місцем проживання.

Фізична особа — суб'єкт підприємницької діяльності після одержання свідоцтва про державну реєстрацію в органах виконавчої влади (виконком відповідного району) повинна в 5-ти денний термін звернутися до органу дер­жавної податкової служби за місцем проживання для того, щоб стати на податковий облік, з такими документами:

— заява за ф. №5-ОПП;

— копія свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта під­приємницької діяльності — фізичної особи;

— документ, що засвідчує особу (паспорт).

Працівники підрозділів з обліку платників податків перевіряють подані документи.

Облік фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності ведеться в журналі обліку платників податків і зборів (обов'язкових платежів) фізичних осіб за ф. №7-ОПП.

Після взяття платника податків на облік, органи державної податкової служби видають йому довідку за ф. №4-ОПП, яка підтверджує його перебування на податковому обліку.

Облікова справа з описом документів на другий день після взяття платника податків на облік закріплюється за інспектором, про що робиться відмітка в журналі за ф. №7-ОПП. Інформація про взятих на облік платників податків або зміни щодо них щотижня вносяться в зазначений журнал, підписуються керівни­ком органу державної податкової служби, завіряються печаткою і підшиваються.

Реєстраційна і звітна частина облікової справи зберігається в підрозділі з питань оподаткування фізичних осіб.

Платник податків – фізична особа - після відкриття рахунку в установах банків зобов'язаний протягом трьох робочих днів особисто подати або надіслати поштою (з повідомленням про вручення) на адресу органу державної податкової служби, в якому він перебуває на обліку, повідомлення яке зберігається в обліковій справі платника.

Облікова справа зберігається до ліквідації платника податків або зняття його з обліку в одному органі державної податко­вої служби і взяття на облік в іншому.

Юридичні та фізичні особи, які згідно зі статтею 2 Закону України "Про податок на додану вартість" є платниками ПДВ, зобов'язані зареєструватися в органах ДПІ як платники такого податку. Цим особам привласнюється індивідуальний податковий номер, який використовується виключно щодо сплати цього податку.

Окрім реєстрації в органах ДПІ, юридичні та фізичні особи реєструються для сплати податків в таких органах державних цільових фондів:

• Пенсійний фонд України.

• Фонд соціального страхування в зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, пов’язаними з народженням та похованням. (Фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, які не використовують працю найманих працівників реєструються в цьому фонді добровільно).

• Фонд загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття. Тут обов’язково реєструються юридичні особи та фізичні особи, які мають найманих працівників.

• Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Реєструються юридичні та фізичні особи, що використовують труд найманих працівників. Фізичні особи, які не мають найманих працівників реєструються добровільно.

Термін реєстрації фізичних осіб становить 10-днів з дня реєстрації в органах місцевої ради.

Зняття з обліку платника податків відбувається на основі відповідної заяви, яка подається в ДПІ до якої додаються:

1). оригінал довідки про перебування цього платника на обліку,

2). копії розпорядчих документів (рішення)

- про ліквідацію (власне або уповноваженого на такі дії органу),

- про утворення ліквідаційної комісії

3). ліквідаційну картку органів державної статистики

У 10-денний термін з дня подання заяви за ф. №8-ОПП платник зобов'язаний скласти ліквідаційний баланс у розмірі річного звіту (на дату прийняття рішення про ліквідацію) та подати його для перевірки органу державної податкової служби.

При одержанні органами державної податкової служби від платника податків заяви за ф. №8-ОПП, а також на підставі інформації про порушення справи про банкрутство платника податків або звернення до суду з питання скасування державної реєстрації, органом державної податкової служби у місячний термін приймається рішення про проведення документальної перевірки таких платників. Відповідні підрозділи розпочинають перевірку.

Документальною перевіркою може бути підтверджено відсутність податкової заборгованості платника або вста­новлено факт такої заборгованості.

У разі встановлення факту відсутності заборгованості перед бюджетами орган державної податкової служби знімає платника з обліку.

Зняття з обліку платника по­датків в органах державної податкової служби проводиться при наявності повідомлення від установи банку про закриття такому платнику рахунків. Після завершення процедури зняття з обліку орган державної податкової служби складає довідку про зняття з обліку платника податків за ф. №12-ОПП, яку надсилає до органів державної реєстрації або органу, що здійснив реєстрацію.

Якщо після проведеної перевірки платника податків встановлено факт заборгованості його перед бюджетами, орган державної податкової служби не знімає його з обліку, а підрозділи обліку та звітності складають повідомлення про наявність обов'язків зі сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) за ф. №10-ОПП і надсилають його особі, відповідальній за погашення податко­вих зобов'язань або податкового боргу (ліквідаційна комісія, вищестояща організація, фізична особа). Зазначене повідомлення дозволяється видавати платнику податків для пред'явлення у відповідні органи.

Зняття з обліку платника фіксується в журналі за ф. № 6-ОПП, а відмітка про зняття платника з обліку вводиться в районний рівень Єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб або Державного реєстру фізичних осіб. Облікові справи про таких плат­ників здаються до архіву органу державної податкової служби по закінченні звітного року.

Довідка

ЄДРПОУ – Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України

КОАТУУ - Класифікація органів адміністративно-територіального управління України.

КВФ — Класифікація форм власності.

СПОДУ - Система призначень органів державного управління.

ЗКГНГ – Загальний класифікатор галузей народного господарства

КВЕД – Класифікація видів економічної діяльності

ДКУД- Державний класифікатор уніфікованого документа