3 Вопрос. Разграничение и распределение доходов между бюджетами бюджетной системы рф.

Разграничение доходов - это такое их разделение между уровнями бюджетной системы, которое предполагает, законодательное закрепление за бюджетами разного уровня на постоянной основе конкретных видов доходов в полном размере или частично.

В любом федеративном государстве, процесс разграничения расходов и доходов начинается с разграничения полномочий и соответствующих им расходов.

В РФ процесс разграничения начался с разграничения доходов.

В мировой практике используются следующие методы разграничения доходов между бюджетами:

1. Деление всех налогов по уровням управления

2. Квотирование (квотированию может подлежать либо ставка налога, либо объем налоговых поступлений)

3. Установление региональных и местных надбавок к федеральным и региональным налогам.

В РФ используются первые 2 метода.

Разделение налогов по уровням управления в РФ основано на определении органа власти и управления, в чьей компетенции находится введение данного налога, установление порядка его исчисления и взимания.

Квотирование ставки налога применяется при разделении ставки налога на прибыль организаций.

Если налог поступает не в один, а в несколько бюджетов используется квотирование объема налоговых поступлений.

Квотирование является основной формой, используемой при разграничении доходов между бюджетами в России. Среди основных достоинств этой формы при разграничении доходов между бюджетами можно выделить следующие:

1. Используется единая методика исчисления и механизм взимания доходов

2. Простота технических расчетов

3. Создается заинтересованность региональных и местных властей в восполнении доходной части ФБ.

К процессу разграничения доходов между бюджетами в РФ относится установление законами СРФ и муниципальными правовыми актами (кроме тех, которыми утверждаются соответствующие бюджеты) на постоянной основе единых нормативов отчислений от отдельных федеральных и региональных налогов, а также налогов по специальным налоговым режимам подлежащих зачислению в бюджеты СРФ (БМО), в бюджеты других нижестоящих уровней.

В настоящий момент не используется такая форма разграничения доходов между бюджетами в России как региональные и местные надбавки к федеральным и региональным налогам.

При установлении надбавок региональные и местные органы получают право с тех налоговых объектов, которые облагаются соответственно федеральными или региональными налогами взимать дополнительный налог в свою пользу в размере определенного процента или иного коэффициента к утвержденной ставке. Обычно при этом вышестоящий орган государственной власти указывает лишь максимум, в пределах которого региональные и местные органы вправе производить надбавки. Такие надбавки используются в странах, где применяется модель кооперативного федерализма (ФРГ), в США.

Надбавки представляют собой эффективную форму разграничения налогов между различными бюджетами бюджетной системы РФ.

Плюсы:

1. Простота,

2. Заинтересованность нижестоящих органов в полном и своевременном поступлении федеральных и региональных налогов

3. Сохранение единого методологического подхода к налогообложению разных объектов и категорий налогоплательщиков на всей территории страны.

4. Снижение затрат регионов и муниципальных образований на введение и взимание налога.

В части 2 БК РФ говорится о доходах соответствующих бюджетов. Ст. 50 – налоговые доходы ФБ, ст. 56 – налоговые доходы регионов, статья 61 – налоговые доходы поселений, 61.1 –нал доходы муниципальных районов., 61.2 – налоговые доходы городских округов

Неналоговые доходы – 51 статья – ФБ; 57 – СРФ, статья 62 – БМО

Безвозмездные поступления 41.пункт 4

Общие положения 41 статья, пункт 3; 42, 46; 95.

Согласно бюджетному законодательству РФ собственными доходами бюджетов являются:

1. Налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах.

2. Неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

3. Доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений за исключением субвенций.

Разграничение доходов между бюджетами дополняется их распределением, когда доходы подлежащие зачислению в один бюджет, передаются другому бюджету полностью или частично в пределах нормативов, установленных законами о соответствующих бюджетах. Так, например, в федеральном законе о федеральном бюджете такие нормативы установлены для передачи части акцизов подлежащих зачислению в ФБ и в бюджеты СРФ. В законах субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ, такие нормативы устанавливаются для передачи части НДФЛ, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты.