Модуль 1 Отчетность организации

1.1 Бухгалтерская финансовая отчетность (8 часов)

Цель занятия:

1. Изучения состава бухгалтерской финансовой отчетности.

2. Изучение процедур, предшествующих составлению отчетности.

Задача 1

ООО «Искра» занимается оптовой торговлей. Уставный капитал предприятия создан за счет вкладов физических лиц – резидентов РФ. Численность работников 60 человек. Выручка от реализации за год составила 30 млн. руб., сумма активов баланса на конец года составила 10 млн. руб. Определите состав годовой отчетности для данного предприятия. Должно ли предприятие публиковать свою отчетность? Должно ли предприятие проводить обязательный аудит?

Задача 2

ООО «Искра» занимается оптовой торговлей. Уставный капитал предприятия создан за счет вкладов физических лиц – резидентов РФ. Численность работников 110 человек. Выручка от реализации за год составила 30 млн. руб., сумма активов баланса на конец года составила 10 млн. руб. Определите состав годовой отчетности для данного предприятия. Должно ли предприятие публиковать свою отчетность? Должно ли предприятие проводить обязательный аудит?

Задача 3

ООО «Искра» занимается оптовой торговлей. Уставный капитал предприятия создан за счет вкладов физических лиц – резидентов РФ. Численность работников 60 человек. Выручка от реализации за год составила 80 млн. руб., сумма активов баланса на конец года составила 30 млн. руб. Определите состав годовой отчетности для данного предприятия. Должно ли предприятие публиковать свою отчетность? Должно ли предприятие проводить обязательный аудит?

Задача 4

На основании данных главной книги ООО "Восход" (приложение А) за 1 квартал необходимо подготовить данные для составления бухгалтерской отчетности. Данные о предприятии:

1. ООО "Восход" – коммерческое предприятие, занимающееся производством продукции.

2. Выписка из приказа по учетной политике:

- общехозяйственные расходы распределяются признаются полностью в себестоимости реализованной продукции и списываются на счет 90,

- к сету 62 открыты субсчета: 62-1 "Расчеты с покупателями" и 62-2 "Расчеты по авансам полученным".

3. Предприятие находится на общей системе налогообложения.

4. Размер транспортного налога за 1 квартал составляет 60000 руб.

Последовательность решения.

1. Закончить заполнение главной книги:

- рассчитать сальдо конечное по всем счетам, по которым известны сальдо начальное, дебетовый и кредитовый обороты,

- добавить оборот по счету 26 (проводка Д 26 К 68) на сумму 60000 руб. – это транспортный налог,

- закрыть счет 26, для этого сумму дебетового оборота перенести в оборот по кредиту, сальдо конечной должно быть равно нулю,

- оборот по кредиту счета 20 означает себестоимость выпущенной продукции, поэтому в главной книге по счету 43 отразить эту сумму полностью по дебету в корреспонденции со счетом 20,

- для завершения подсчетов по счету 90 сначала рассчитайте сумму НДС и внесите её (Д 90 К 68), сумму НДС можно рассчитать исходя из размера выручки от продаж, которая содержит в себе НДС путем умножения её на 18 и деления на 118, выручка от продаж отражается по проводке Д 62 К 90,

- после этого можно рассчитать сумму прибыли от продаж и внести в главную книгу (Д 90 К 99), она определяется путем закрытия счета 90, от выручки от продаж отнимите себестоимость товаров отгруженных, общехозяйственные расходы, НДС, сверьте дебетовый оборот по счету 90 с кредитовым, они должны быть равны,

- рассчитать налог на имущество и внести в главную книгу (Д 91 К 68),

- закрыть счет 91, пересчитав обороты по нему, дебетовые обороты представлены в главной книге по счету 91, а кредитовые могут быть отражены в корреспонденции с другими счетами, для удобства сопоставления оборотов можно составить оборотно-сальдовую ведомость по счету 91,

- рассчитать налог на прибыль и внести его Д 99 К 68,

- "собрать" кредитовый оборот по счету 68, для этого на всех счетах, которые могут с ним корреспондировать найти нужные обороты и сложить их, не забудьте при этом транспортный налог, налог на имущество и налог на прибыль,

- рассчитать сальдо по всем оставшимся счетам.

4. Составить шахматную ведомость за март (приложение Б).

5. Составить оборотно-сальдовую ведомость за март месяц (приложение В).

Контрольные вопросы:

1. В чем заключается подготовка данных бухгалтерского учета к составлению отчетности.

2. Дайте характеристику счетам 90, 91, 99.

3. Когда и как проводится реформация баланса.

4. Каков состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

5. Каковы основные требования к составлению бухгалтерской финансовой отчетности.