Экономическое содержание единого социального налога.

Идея единого социального налога (ЕСН) возникла достаточно давно. В 1998 г. МНС России предложило ввести для всех социаль­ных внебюджетных фондов единую налогооблагаемую базу и передать функции учета, анализа и контроля одному ведомству.

Обосновывалось это тем, что плательщик социальных взно­сов должен был предоставлять отдельные формы отчетов для каж­дого фонда, а также производить уплату налоговых платежей в сроки, установленные тем или иным фондом. Многочисленные нормативные акты, вводимые фондами, создавали различные условия обложения предприятий, порядок предоставления отсроч­ки по недоимкам.

01. 01. 2001 г. со вступлением в действие ч. П НК РФ был вве­дён единый социальный налог (взнос). Введение ЕСН позволило снять только некоторые из вышеназванных проблем. Теперь в отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового кон­троля, взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога.

Но введение ЕСН практически не упростило, а усложнило работу бухгалтерий организаций, т.к. налогоплательщики пре­доставляют формы отчетности не только во внебюджетные фонды, но и в налоговую инспекцию, появились новые, дополни­тельные формы отчетности.

С введением ЕСН государственные внебюджетные фонды (кро­ме фонда занятости населения) не ликвидируются (С введением ЕСН обеспечение пособиями, выплачиваемыми из фонда заня­тости населения, осуществляются за счет федерального бюджета). Для них уста­навливается единая налоговая база — выплаты, начисленные в пользу работников. По сравнению с предыдущим периодом со­кращению подвергся тариф в Фонд социального страхования РФ с 5,4 до 4 %. На сегодняшний день исчисление и уплата ЕСН регламентируется гл. 24 НК РФ.

Плательщики есн.

В качестве налогоплательщиков ЕСН в соответствии со ст. 235 НК РФ признаются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в т.ч.: организации; индивидуальные предприниматели; ро­довые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, родовые, адвокаты. Закреплена норма, в соответствии с которой, если налогопла­тельщик одновременно относится к нескольким категориям на­логоплательщиков, указанным в подп. 1 и 2, он признается от­дельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Так, все перечисленные в п. 2 налогоплательщики яв­ляются плательщиками ЕСН как со своего дохода, так и с дохода, начисленного в пользу наемных работников. Одновременно дей­ствует норма, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативны­ми (правовыми) актами субъектов Российской Федерации на уп­лату налога на вмененный доход для определенных видов деятель­ности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности, не являются плательщиками ЕСН.