2.2 Анализ доходов и расходов мбдоу детский сад «Березка»

Доходами детского сада являются бюджетные средства на выполнение муниципального задания и родительская плата (табл.2.1)

Таблица 2.1.-Структура доходов МДОУ МБДОУ детский сад «Березка» ¹³

Показатели	2011		2012		Темп роста%
	Утверждено, тыс. руб.	% в структуре	Утверждено, тыс. руб.	% в структуре
Всего доходов учреждения	38289,9	100,00	38085,7	100,00	-
-субсидии на выполнения задания	36336,2	94,90	34748,9	91,24	-3,66
-внебюджетные доходы	1953,7	5,10	3336,8	8,76	3,66
Всего	38289,9	100,00	38085,7	100,00	-

Из таблицы можно сделать выводы, что наибольший удельный вес в доходах детского сада занимают бюджетные средства, соответственно,94,90% и 91,24%, которые за два года снизились в структуре на 3,66%. Тогда как родительская плата возросла в структуре на 3,66%. Структура доходов за 2013 год представлена на рис.2.2

Рисунок 2.2- Структура доходов МДОУ детский сад Березка за 2013 г.

Как видно из рисунка, наибольший удельный вес в источниках финансирования детского сада занимают средства муниципального бюджета, вторым источником являются платные услуги.

Динамика расходов на содержание детского сада за 2 года представлена на рис. 2.3. На рисунке показаны расходы за счет бюджетных (субсидии на выполнение муниципального задания) средств и за счет внебюджетных средств.

Рисунок 2.3- Динамика расходов на содержание детского сада в 2012-2013 г.г.

Финансирование расходов МДОУ детский сад Березка осуществляется из двух источников: местного бюджета, бюджета и средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (родительская плата).

Оценим структуру расходов на содержание детского дошкольного учреждения из местного бюджета в рамках субсидии на муниципальное задание, т.е. определим удельный вес статей расходов о бюджетной классификации в общей структуре расходов (приложение 1 и 2)(табл.2.2).

Таблица 2.2-Сравнительный анализ структуры расходов на 2012 - 2013 г.г. по МБДОУ детский сад «Березка» ¹⁴

По статьям КОСГУ	2012		2013 %		откл.от 2012 г.в %
	План тыс. руб.	%	План тыс. руб.	%
Заработная плата (211)	13300,2	36,6	22122,8	63,7	166,3
Прочие выплаты (212)	547,1	1,5	149,7	0,4	27,4
Начисления на заработную плату (213)	3898,0	10,7	6385,8	18,4	163,8
Услуги связи (221)	44,4	0,1	43	0,1	96,8
Транспортные услуги (222)	249,3	0,7	280,9	0,8	112,7
Коммунальные услуги (223)	1430,2	3,9	2617,2	7,5	183,0
Услуги по содержанию имущества (225)	909,1	2,5	1150,5	3,3	126,6
Прочие услуги (226)	1357,1	3,7	607	1,7	44,7
Прочие расходы (290)	29,9	0,1	77,9	0,2	260,5
Увеличение стоимости основных средств (310)	6311,6	17,4	0,0	0,0	0,0
Увеличение стоимости материальных запасов (340)	8259,3	22,7	1164,1	3,4	14,1
Всего	36336,2	100,0	34748,6	100,0	95,6

Из табл.2.2 можно сделать вывод, что в структуре расходов учреждения на 2012 и 2013 гг. год наибольший удельный вес занимают расходы на заработную плату и начисления на заработную плату (отчисления в ФСС, ТФОМС и ПФРФ), которые вместе составляли, соответственно, 47,3% и 82,1%. За два года возросли в структуре на 34,8%. Причиной этому послужила реализация майских указов Президента от 7 мая 2012 г. Произошло значительное увеличение заработной платы педагогических работников детского сада. Вторую позицию занимают расходы на увеличение стоимости материальных запасов -22,7% и 3,4%. Большую часть этих расходов составляют расходы на приобретение продуктов питания. За три года расходы в абсолютном выражении и в структуре снизились на 19,3%. Причиной данного снижения послужила переориентация расходов. Большая часть данных расходов стала финансироваться за счет средств родительской платы. Третью позицию занимают расходы оплату коммунальных услуг -7,5% (возросли в структуре за два года на 3,6%), поскольку происходил рост тарифов на водоснабжение, теплоэнергию, электрическую энергию. Расходы по увеличению стоимости основных средств в 2012 году были значительны -17,4%, а в 2013 году основные средства за счет бюджета не приобретались. По остальным расходам удельный вес был незначительным и практически в структуре не изменился.

В абсолютном значении расходы снизились в 2031г по сравнению с 2012 г. на 4,4% или на 1587,6 тыс.руб. В основном снижение произошло за счет снижения расходов на приобретение основных средств и приобретения продуктов питания.

Удельный вес статей бюджетной классификации в расходах учреждения за 2012 и 2013 г.г. представлен на рис. 2.4 и 2.5

Рисунок 2.4. - Удельный вес статей бюджетной классификации в расходах МБДОУ детский сад «Березка»  за 2012 год

Рисунок 2.5. -Удельный вес статей бюджетной классификации в расходах МБДОУ детский сад «Березка» за 2013 год

Сравнение показателей сметы на 2012 год и сметы на 2013г. показало, что практически по всем экономическим статьям бюджетной классификации произошло увеличение расходов на 2013 год по сравнению с запланированными расходами на 2012 год.

Следует отметить, что исключительно за счет бюджета финансируются такие статьи как «Заработная плата», «Начисления на заработную плату», «Услуги связи», «Транспортные услуги», «Коммунальные услуги», «Услуги по содержанию имущества», «Прочие услуги».

Из двух источников финансируются расходы на «Увеличение стоимости основных средств» и «Увеличение стоимости материальных запасов».

Структура расходов за счет средств родителей представлена в табл. 2.3

Таблица 2.3-Структура расходов за счет средств родителей МБДОУ детский сад «Березка» ¹⁵

Расходы по статьям КБК	2012		2013
	План на 2012 год, тыс.руб	%	План на 2013 год тыс.руб	%	откл.от 2012, %
Увеличение стоимости основных средств (310)	53,7	2,7	436,8	13,1	10,4
Увеличение стоимости материальных запасов (340)	1900	97,3	2900	86,9	-10,4
Всего	1953,7	100	3336,8	100	0,0

Из таблицы 2.3 можно сделать вывод, что в структуре расходов за счет средств родителей основной удельный вес приходится на расходы по с.340 «Увеличение материальных запасов», соответственно, 97,3%, 86,9% . Но за три года произошло снижение в структуре данных расходов по причине увеличения содержания в структуре расходов по ст.310 «Увеличение стоимости основных средств». Они составили соответственно, 2,7%, 13,1%.

Оценим исполнение утвержденного плана по бюджетным расходам. При анализе кассовые расходы сопоставлены с утвержденными и перечисленными средствами, а фактические расходы с назначениями по утвержденному плану ФХД.

Данные взяты из Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (приложения 1 и 2).

Отчетность составляется с использованием кодов бюджетной классификации по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета. Сравнение показателей сметы на 2012 год и сметы на 2013 год показало, что практически по всем экономическим статьям бюджетной классификации произошло увеличение расходов на 2013 год по сравнению с запланированными расходами на 2012 год.

Таблица 2.4-Исполнение расходов МБДОУ детский сад «Березка» за 2012-2013 гг.¹⁶

	2012			2013
По статьям КОСГУ	утверждено	кассовые расходы	% исполнения	утверждено	кассовые расходы	% исполнения
Заработная плата (211)	13300,2	13297,3	100,0	22122,8	21981,1	99,4
Прочие выплаты (212)	547,1	518,5	94,8	149,7	147,6	98,6
Начисления (213)	3898,0	3894,7	99,9	6385,8	6316,7	98,9
Услуги связи (221)	44,4	43,1	97,1	43	43	100,0
Транспортные услуги (222)	249,3	245,9	98,6	280,9	280,9	100,0
Коммунальные услуги (223)	1430,2	1259,3	88,1	2617,2	1861,7	71,1
Арендная плата за пользование имуществом (224)	-	-	-	0,3	0,3	100,0
Услуги по содержанию имущества (225)	909,1	907	99,8	1150,5	1150,5	100,0
Прочие услуги (226)	1357,1	1300,7	95,8	607	521,5	85,9
Прочие расходы (290)	29,9	29,9	100,0	77,9	73,6	94,5
Увеличение стоимости основных средств (310)	6311,6	6307,4	99,9	-	-	-
Увеличение стоимости материальных запасов (340)	8259,3	7952,8	96,3	1164,1	1164,1	100,0
Всего	36336,2	36275,1	99,8	34748,9	33688,6	96,9

В отчетных периодах кассовые расходы не превышали лимиты бюджетных обязательств. И если в 2012 году практически по всем статьям средства были израсходованы полностью (исполнение 99,8%), то в 2013 году по ряду статей наблюдается экономия (годовое исполнение – 96,9%).

Но такое состояние дел, еще не характеризует организацию положительно, поскольку через органы федерального казначейства денежные средства перечисляются организации в соответствии с запланированными и то, что лимиты бюджетных обязательств выполнены почти на 100% может свидетельствовать как и об отличном состоянии планировании в учреждении, так и о том, что многие расходы остаются не произведенными из-за того, что не были запланированы¹⁷.

Самое большое невыполнение произошло по ст. 223 «Коммунальные услуги» - план недовыполнен на 28,9%.Так же не выполнен план по прочим услугам на 14,1%, по прочим расходам на 5,5%. По статье заработная плата невыполнение не очень значительное -0,6%, по начислениям на заработную плату -1,1%.

Наличие дебиторской или кредиторской задолженности мы увидим, проанализировав баланс (приложение 3).