74. Расчет и оценка показателей кредиторской задолженности

Весьма актуальным является вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженностей.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженностей – один из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить причины ее образования. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т. е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает от оборота. Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности.

По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов. Просроченная дебиторская задолженность включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и др.

С целью определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ суммы этой задолженности по дебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных бухгалтерского учета.

Заключительный этап анализа – принятие управленческих решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, к числу которых можно отнести:

1) контроль за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, т. к. значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования;

2) расширение круга потребителей продукции организации с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

3) использование системы скидок при долгосрочной оплате.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами. Основными задачами являются:

1) оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;

2) выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в т. ч. срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;

3) определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности.

Сроки анализируемой задолженности детализируются в зависимости от задач анализа.

В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитываются и оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода:

К оборачиваемости кредиторской задолженности = Выручка от реализации продукции / Средняя величина кредиторской задолженности.

В заключение анализа проводится сравнение кредиторской задолженности по показателям: темп роста (в %); оборачиваемость (в оборотах); оборачиваемость (в днях). По итогам прогнозируются перспективы организации, ее финансовое положение, платежеспособность, а также делаются рекомендации : 1) следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.