Классификация налогов

В основе классификации налогов лежат след-щие критерии:

1 – метод установления, выделяют

* прямые налоги –это налоги взимаемые непосредственно с доходов или имущества плательщика, владение и пользование которого служат основанием для обложения. Они взимаются с конкретного физ-го или юр-го лица

2 – орган взимания в распоряжение которого выступают налоги (сборы, пошлины)

* республиканские – устанавливаются налоговым кодексом либо президентом и обязательны к уплате на всей территории РБ. К ним относят:

---- НДС

---- акцизы

---- налог на прибыль

---- налог на доходы иностранных организаций, не осущ-щие д-ть в РБ через пост-ые представительства

---- ПН с физ-их лиц

---- экологический налог

---- налог на добычу (изъятие) природных ресурсов

---- налог на недвижимость

---- земельный налог

---- сбор при ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ

---- дорожные сборы

---- оффшорный сбор

---- гербовый сбор

---- консульский сбор

---- гос-ная пошлина

---- патентные пошлины

---- таможенные пошлины

---- таможенные сборы

3 – целевая направленность налога

* общие (абстрактные) – это налоги, которые предназначены для форм-ия доходной части бюджета в целом

* целевые (спец-ные) – это налоги, которые вводятся для финансирования конкретных мероприятий гос-ых расходов. Они имеют строго определенное значение

4 – субъекты обложения

* налоги, взимаемые с организации

* налоги, уплаченные физ-ми лицами

* смешанные налоги, которые уплачивают и орг-ции и физ-ие лица (земельный налог, налог на недвижимость)

5 – уровень бюджета, который зачисляется налоговые платжи

* закрепленные

* регулирующие

Закрепленные – называются налогами, которые на длительный период закреплены в качестве доходного источника конкретного бюджета. Они поступают или только в респ-кий или только в местные бюджеты

Регулирующие – налги используются для регулирования поступлений в ниже стоящие бюджеты в виде процентных отчислений от гос-ых (респ-ких) налогов. К ним относят: НДС, акцизы, налог на доходы и прибыль

6 – характер установления налоговых стаок. Выделяют:

* прогрессивные

* регрессивные

* пропорциональные

* твердые

7 – объект обложения. Выделяют:

* налоги на имущество

* ресурсные налоги (экологический)

* налоги на доходы и прибыль

* налоги на действия (обороты по реализации, финансовые операции)

* прочие (разовые) налоги и сборы

8 – источники уплаты налогов. Выделяют

* налоги включенные в с/сть продукции (р,у) или издержки обращения

* налоги исчисленные из выручки от реализации товаров (р,у)

* налоги, уплаченные из прибыли или дохода

В налогообложении действуют 3 способа взимания налога:

- кадастровый

- декларационный

- административный

Методы уплаты налога

- наличный платеж

- безналичный

- гербовыми марками

Сроки уплаты налогов (сборов, пошлин) устанавливаются налоговым и таможенным законодательством применительно к каждому налогу (сбору, пошлине)

Изменение плательщиком сроки уплаты не допускается

Уплата налогов производится разовой оплатой всей причитающейся суммы отдельным платежным поручением по каждому виду налога

Излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, пеней допускается направлять в счет погашения задолженности или исполнения предстоящего налогового обязательства