Тема 2. Бухгалтерский баланс, содержание и назначение (2 часа)

Понятие о бухгалтерском балансе. Структура бухгалтерского баланса. Актив баланса и его состав. Пассив баланса и его состав. Валюта баланса. Назначение бухгалтерского баланса. Виды изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Тема № 2 «Бухгалтерский баланс, его назначение и структура»

1. Понятие о бухгалтерском балансе, его значение

2. Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций

1. Под влиянием хозяйственных операций происходит изменение как в видах, так и в источниках средств. В целях отражения и контроля хозяйственных средств используется способ бухгалтерского баланса (BIS – само, LANS – весов).

Бухгалтерский баланс – это элемент метода бухгалтерского учета. Это способ группировки и обобщенного отражения в денежной оценке состояния хозяйственных средств и их источников на определенный момент времени или на определенную дату.

Графический баланс – это таблица.

Актив	Пассив
Имущества и права организации или хозяйственные средства по их видам	Источники имущества и прав организации или источники хозяйственных средств

Итоги актива и пассива всегда равны, так как в них отражаются хозяйственные средства и их источники.

Актив баланса – это виды хозяйственных средств в заданной группировке.

Пассив баланса – это источники хозяйственных средств в заданной группировке.

Форма и структура баланса регламентирована приказом Минфина (министерство финансов).

Статья баланса отражает состояние одного или нескольких объектов бухгалтерского учета, то есть однородных видов и источников средств.

Строка занимает одну строчку баланса.

Раздел – это группа однородных статей баланса.

Валюта баланса – это итог актива или пассива баланса.

Бухгалтерский баланс составляется по форме рекомендуемой Минфином.

Структура бухгалтерского баланса

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
1. Основные средства		1. Уставный капитал
2. Нематериальные активы		2. Добавочный капитал
3. Долгосрочные финансовые вложения		3. Резервный капитал
Итого по разделу I.		4. Нераспределенная прибыль (убыток)
II. Оборотные активы		Итого по разделу III
1. - Запасы (сырье и материалы)		IV. Долгосрочные пассивы (обязательства)
- Незавершенное производство		1. Кредиты
- Готовая продукция и товары		2. Займы
2. Товары отгруженные		Итого по разделу IV.
3. Дебиторская задолженность:		V. Краткосрочные пассы (обязательства)
- покупателей		1. Кредиты
- поставщиков		2. Займы
- подотчетных лиц		3. Кредиторская задолженность
4. Краткосрочные финансовые вложения		- поставщикам
5. Денежные средства		- покупателям
Итого по разделу II.		- перед бюджетом
		- по оплате труда
		- прочие кредиторы
		Итого по разделу V.

Актив=Пассиву, так как в балансе отражаются одни и те же хозяйственные средства по разной группировке: в активе по видам средств, в пассиве по источникам формирования.

Балансовое уравнение: Активы=Капитал+Обязательства (горизонтальная форма)

Активы-Обязательства=Капитал (вертикальная форма)

Значение бухгалтерского баланса

1. Баланс имеет важнейшее, контрольное значение;

2. Познавательное (значение), на конкретную дату;

3. Практическое значение (один из важнейших элементов отчетности, предназначен для важнейших внутренних пользователей).

2. Бухгалтерский баланс определяет состояние средств на определенную дату. В то же время в организациях непрерывно совершаются хозяйственные операции, которые вызывают изменения в составе хозяйственных средств. Таким образом операции влияют на состояние статей баланса.

Примеры:

1) Регистрация уставного капитала 150000 руб.

Актив Пассив

дебиторская Уставный

задолженность капитал 150000 руб.

учредителей

н а 150000 руб.

Баланс 150000 Баланс 150000

2) Учредители внесли материалы на 50000 руб. из 150000 руб.

Актив Пассив

Материалы

50000 руб.

дебиторская Уставный

задолженность капитал 150000 руб.

учредителей

н а 100000 руб.

Баланс 150000 Баланс 150000

3) Внесены денежные средства на расчетный счет (задолженность учредителям)

Актив Пассив

Материалы

50000 руб.

Расчетный Уставный

счет 100000 руб. капитал 150000 руб.

Б аланс 150000 Баланс 150000

4) С расчетного счета в кассу поступили наличные деньги 20000 руб.

Актив Пассив

Материалы

50000 руб.

Расчетный Уставный

счет 80000 руб. капитал 150000 руб.

Касса 20000 руб.

Б аланс 150000 Баланс 150000

5) Приобретены материалы у поставщиков (с рассрочкой платежа) на 25000 руб.

Актив Пассив

Материалы

75000 руб. Уставный

Расчетный капитал 150000 руб.

счет 80000 руб. Кредиторская

Касса 20000 руб. задолженность 25000 руб.

Б аланс 175000 Баланс 175000

6) Оплачено с расчетного счета поставщикам за материалы

Материалы

75000 руб. Уставный

капитал 150000 руб.

Расчетный счет 55000

Касса 20000 руб.

Б аланс 150000 Баланс 15000

7) Взяли кредит в банке 200000 руб.

Материалы

75000 руб. Уставный

капитал 150000 руб.

Расчетный счет 255000 Кредит

Касса 20000 руб. банку 200000 руб.

Б аланс 350000 Баланс 350000

8) Выдано под отчет директору из кассы на хозяйственные расходы 20000 руб.

Материалы

75000 руб. Уставный

капитал 150000 руб.

Расчетный счет

255000 Кредит

Дебитор банка 200000 руб.

Задол-сть 20000 руб.

Б аланс 350000 Баланс 350000

9) Заключен договор с покупателем на выполнение услуг, в связи в этим получен аванс на расчетный счет в размере 90000 руб.

Материалы

75000 руб. Уставный

капитал 150000 руб.

Кредит

Дебитор банка 200000 руб.

Задол-сть 20000 руб. Кредиторская

Расчетный задолженность

счет руб. 345000 90000 руб.

Б аланс 440000 Баланс 440000

10) Организация закупила оборудование за наличные средства 200000 руб.

Материалы

750000 руб. Уставный

Оборудование 200000 капитал 150000 руб.

Дебитор

Задол-сть 20000 руб. Кредиторская

Расчетный задолженность

счет 145000 руб. 90000 руб.

Кредит банка 200000

Б аланс 440000 Баланс 440000

11) Начислена заработная плата работникам организации 100000

12) Удержан НДФЛ с заработной платы 11000

Аксиома 1: Любая хозяйственная операция затрагивает два объекта учета

Аксиома 2: Все многообразие хозяйственных операций сводится к 4 типам:

I. Изменение только в активе на одну и ту же сумму

2,3,4,8,10

I I. Изменение только в пассиве на одну и ту же сумму

12.

I I I. Увеличение в активе и в пассиве на одну и ту же сумму

1,5,7,9,11,

IV. Уменьшение и в активе и в пассе на одну и ту же сумму

6,