Глава 1. Налоговая культура населения

1.1. Налоговая культура и ее роль в повышении уровня добровольной уплаты налогов

Налоговая культура - это часть общенациональ­ной культуры страны, связанная с деятельностью участников отношений, регу­лируемых законодательством о налогах и сборах и государством, отражающая уровень знания и соблюдения налогового законодательства, правильность ис­числения, полноты и своевременности уплаты (перечисления) в бюджетную систему Украины налогов, сборов и иных обязательных платежей, знание своих прав, исполнение своих обязанностей, складывающаяся из понимания всеми гражданами важности для государства и общества уплаты налогов [2].

Принцип неизбежности и добровольности уплаты налогов прочно закрепился в сознании налогоплательщиков развитых стран. Например, в Голландии добровольность уплаты налогов достигает 97%. Налоговая культура настолько глубоко лежит в сознании американца, что складывается впечатление о ее генетическом закреплении. Обращаясь с просьбой или претензией к власти, редкий американец не упомянет, что говорит о ней как налогоплательщик. Ментальность же украинца еще не позволяет говорить от лица налогоплательщика. Поэтому парадигма «налоги — основа благосостояния государства и общества» не воспринимается у нас как общечеловеческая ценность. Люди не понимают, для чего их принуждают платить налоги и лишают слишком большой части заработка. У нас неуплата налогов не только не влияет на деловую репутацию, но хитроумный «уклонист» чаще получает симпатии «в народе» за способность обмануть «систему».

Философия «уклониста»: «Сколько у государства ни воруй, своего все равно не вернешь» — это своего рода щит, защищающий от внешних апелляций к совести. И воспитать налоговую культуру предпринимателя, живущего с такой философией, можно лишь при условии, что понятие о деловой репутации станет в Украине таким же, как и в развитых странах с устоявшимся кодексом чести.

Изменить ментальность и искривленную психологию украинского налогоплательщика будет не так просто. С одной стороны, советский период не требовал даже задумываться на тему о налогах. Зарплата выдавалась уже «очищенной», а единственная ассоциация с налогами возникала в сознании лишь тогда, когда взимали так называемые «холостяцкие». Но, главное, вся прибыль предприятия, какой бы большой она ни была, забиралась государством. С другой стороны, доверие населения к реформаторам рыночной экономики после 1991 года падало пропорционально степени обнищания основной его части. Введение налогов и налоговых служб было непонятно основным массам населения, и все эти службы воспринимались на манер татаро-монгольских сборщиков дани [5, с. 28].

Существенным фактором стабилизации сбора налогов является доверие к властям, понимание и одобрение политики распределения налогов. Налогоплательщик хочет быть уверенным в том, что его средства будут израсходованы в интересах общества, на благо каждого гражданина, в т.ч. и его самого. Например, в США налогоплательщик имеет право подать иск властям штата, если становится очевидной нецелесообразность расходования бюджетных денег на тот или иной проект. Бюджет Украины остается далеким от прозрачности для граждан, что порождает недоверие и дает основания для уклонения от уплаты налогов.

Пока налогоплательщик — с одной стороны, и сборщики налогов — с другой, не поймут, что они — партнеры, и у первых не появится уверенность, что собранные средства действительно идут на благоустройство города, строительство дорог, научные разработки, развитие образования, медицины, ликвидацию стихийных бедствий, содержание армии, флота, милиции, вряд ли следует ожидать рост добровольности уплаты налогов.

Взаимоотношения налогоплательщика и инспектора за рубежом реально выглядят как партнерские. Нередко начинающий предприниматель может увидеть своего инспектора только через три года работы, а понятия «налоговая консультация», «налоговые льготы» и «налоговый компромисс» — это основы устоявшейся налоговой культуры. Никто с автоматами в масках по коридорам не бегает, идет спокойная и компетентная экспертиза необходимой документации и партнерский диалог профессионалов своего дела. Лишь по отношению к умышленному и злостному уклонению от налогов применяются принудительные методы.

Формирование налоговой культуры населения невозможно без роста культуры и профессионализма работников налоговых органов. Прежде всего, необходимо менять устоявшиеся стереотипы в отношении к налоговой милиции, которая остается в сознании украинцев «устрашающим придатком налоговой инспекции». Китай, впечатляющий своими темпами экономического роста, преподносит достойные подражания уроки и в сфере налоговой культуры. Простые граждане получают сообщения по почте или на мобильный телефон приблизительно следующего содержания: «Здравствуйте. Вы можете заполнить налоговую декларацию в электронной форме, посетив наш веб-сайт. В случае необходимости обращения в налоговую инспекцию, мы будем рады видеть Вас в любой день. Спасибо» [14, с. 27].

Говоря о проблемах, с которыми сталкивается процесс формирования и развития налоговой культуры, нельзя не отметить одну из самых актуальных. Налоговая система - важнейший инструмент в обеспечении экономического, социального и культурного развития страны. Однако существующая налоговая система нарушает основные принципы налогообложения. Она нестабильна, со­пряжена с высокими трансакционными издержками для государства и для на­логоплательщиков. Основной акцент в налоговом администрировании возло­жен на фискальную функцию. Все это оказывает отрицательное влияние на рост доверия граждан к налоговой системе, на развитие налоговой культуры. Несмотря на предпринимаемые Правительством Украины меры в области реформи­рования налогового института (упрощение налогообложения и ужесточение на­логового администрирования), ситуация с налоговой дисциплиной и налоговой культурой в стране все еще далека от идеальной.

В Украине процесс формирования налоговой культуры сталкивается со многими проблемами, среди которых стоит отметить следующие:

• несовершенство, нестабильность налогового законодательства Украины;

• недостаточные информирование, консультирование граждан, реклам­но-информационные мероприятия, использование каналов СМИ;

• неудовлетворительное качество исполнения налоговых процедур;

• недоверие населения к налоговым органам;

• проблема взаимной социальной ответственности гражданина, бизнеса и государства;

• непрестижность работы в налоговых органах, низкая социальная мо­тивация, большая текучесть кадров;

• процесс глобализации как причина роста конкуренции фирм и вслед­ствие этого - постоянный поиск хозяйственными субъектами способов мини­мизации налоговых платежей [6, с. 52].

Таким образом, установление оптимального для государства и его граждан налогообложения везде и во все времена было наиболее сложной задачей, требующей «тонкой настройки» как на уровне налоговых ставок, так и в установлении психологически гармонизированных отношений. Только такая умелая настройка даст прирост государственной казне и повысит уровень жизни граждан.