Налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией.
Доходы и расходы определяются методом начисления.
В целях исчисления НДС дата реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров и передачи покупателю расчетных документов.
Порядок уплаты налога на прибыль устанавливается исходя из ежемесячных платежей в размере ‘/3 уплаченного налога за предыдущий квартал и поквартального пересчета обязательств по фактической налоговой базе.
УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ИСТОЧНИКОВ ИХ ФИНАНСИРОВАНИЯ
СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ
С января по октябрь 2008 г. были приобретены следующие основные средства:
оборудование технологическое специализированное для производства электротехнических изделий;
автомобиль ГАЗ-ЗЮ21 «Волга»;
точильно-шлифовальный станок;
офисная мебель;
токарно-винторезный станок;
прибор УЭ-0551.
В ноябре 2008 г. был приобретен копировальный аппарат Konika 1212.
В январе 2008 г. было зарегистрировано исключительное право на товарный знак.
Ведомость
«Затраты по вложениям во внеоборотные
активы» за январь—ноябрь 2008 г.
Объект
(наименование)
Затраты
в незавершенном строительстве
на начало месяца
Затраты
за месяц, руб.
Всего
затрат (дебет счета 08), руб.
Списано
затрат за месяц (кредит счета 08)
по
кредиту счетов
60
и
др.
за
месяц
с
начала года
Исключительное
право на товарный знак
60
000
Токарно-винторезный
станок
31
000
Офисная
мебель
60
000
Точильно-шли-
фовальный
станок
25
400
Оборудование
технологическое специализированное
для производства электротехнических
изделий
70
000
Прибор
УЭ-0551
20
600
Копировальный
аппарат Копiка
1212
29
000
29
000
29
000
29
000
Автомобиль
ГАЗ-31021
«Волга»
180
000
Всего
29
000
29
000
476
000
29
000
Задание 1. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г. операции по учету вложений во внеоборотные активы.
Исходные данные
7 декабря 2008 г. ООО «Импульс» приобрело новый компьютер для бухгалтерии у ООО «Электрон-сервис» (накладная № 775, счет-фактура № 775). Марка компьютера и его технические характеристики: Pentium IV\Ш/2%/ШЬ/GeForce4/32xCDRew./SAMSUNG 17 (технический паспорт К01079). Стоимость компьютера с учетом доставки — 23 718 руб. (в том числе НДС — 3618 руб.). Объект принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Его первоначальная стоимость — 20 100 руб. Организация-изготови- тель — ОАО «Кант», дата выпуска — 2008 г.
18 декабря 2008 г. ООО «Импульс» приобрело новую систему пожарной сигнализации для офиса у ООО «Кристалл-плюс» (накладная № 234, счет-фактура № 234). Марка системы пожарной сигнализации CS-W2U 51 ХЕ (технический паспорт YII 230151). Стоимость системы сигнализации — 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.). Объект принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Его первоначальная стоимость — 30 000 руб. Организация- изготовитель — ОАО «Рослайт», дата выпуска — 2008 г.
В декабре 2008 г. ООО «Импульс» заключило договор подряда от 01.12.2008 г. № 17 с организацией ООО «Градстрой-2005» на строительство здания склада готовой продукции. Расчеты с подрядчиком ведутся по мере выполнения запланированных этапов работ. 29 декабря были составлены акт № 1 о выполнении первого этапа работ по строительству склада (форма № КС-2) и справка о стоимости выполненных работ (форма № КС-3). Стоимость работ составила 47 200 руб. (в том числе НДС — 7200 руб.). Счет-фактура № 180.
Журнал
регистрации хозяйственных операций
ООО «Импульс» за декабрь 2008 г. (по
отдельным участкам учета)
(образец)*
Но
мер
опе
ра
ции
Дата
опе
ра
ции
Наименование,
номер первичного документа
Содержание
хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Корреспондирующие
счета
Учетные
регистры (ведомости, книги и др.)
Дебет
Кре
дит
I
07.12
Накладная
№ 775, счет- фактура № 775
Приобретен
для бухгалтерии компьютер у
фирмы «Электрон- сервис»
Ведомость
«Затраты по вложениям во
внеоборотные активы» за декабрь
2008 г.
1.1
Отпускная
цена
20
100
08
60
Но мер опе ра ции |
Дата опе ра ции |
Наименование, номер первичного документа |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
Учетные регистры (ведомости, книги и др.) |
|
Дебет |
Кре дит |
||||||
1.2 |
|
|
Сумма НДС |
3618 |
19 |
60 |
Книга покупок за декабрь 2008 г. |
|
|
|
Итого |
23 718 |
|
|
|
|
|
|
И т.д. |
|
|
|
|
* Журнал регистрации хозяйственных операций — это хронологический регистр учета. Для упрощения решения сквозной задачи предлагается составить отдельный журнал хозяйственных операций по каждому участку учетной работы. По желанию студента в разделе 14 учебного пособия возможно составление общего журнала хозяйственных операций по всем участкам учетной работы (на основе журналов операций по отдельным участкам учета). Хозяйственные операции следует расположить в таком журнале в порядке хронологии.
Задание 2. Заполнить ведомость «Затраты по вложениям во внеоборотные активы» за декабрь и в целом за 2008 г.
Исходные данные
Первичные документы, журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г. (см. задание 1).
/
Ведомость «Затраты по вложениям во внеоборотные активы» за январь—декабрь 2008 г.
Период |
Объект (наименование) |
Затраты в незавершенном строительстве на начало месяца |
Затраты за месяц |
Всего затрат (дебет счета 08) |
Списано затрат за месяц (кредит счета 08) |
||
по кредиту счетов |
|||||||
60 |
и др. |
за ме сяц |
с начала года |
||||
Январь — ноябрь |
Исключительное право на товарный знак |
|
|
|
|
|
|
Токарно-винторезный станок |
|
|
|
|
|
|
|
Офисная мебель |
|
|
|
|
|
|
|
Период |
Объект (наименование) |
Затраты в незавершенном строительстве на начало месяца |
Затраты за месяц |
Всего затрат (дебет счета 08) |
Списано затрат за месяц (кредит счета 08) |
||
по кредиту счетов |
|||||||
60 |
и др. |
за ме сяц |
с начала года |
||||
Январь — ноябрь |
Точил ьно-шлифо- вальный станок |
|
|
|
|
|
|
Оборудование технологическое специализированное для производства электротехнических изделий |
|
|
|
|
|
|
|
Прибор УЭ-0551 |
|
|
|
|
|
|
|
Копировальный аппарат Konika 1212 |
|
|
|
|
|
|
|
Автомобиль ГАЗ-31021 «Волга» |
|
|
|
|
|
|
|
Декабрь |
Компьютер Pentium IV |
|
|
|
|
|
|
Система пожарной сигнализации |
|
|
|
|
|
|
|
Затраты первого этапа работ по строительству склада |
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ
Сведения об остатках основных средств и начисленной по ним амортизации на 1 декабря 2008 г. (в разрезе видов основных средств):
Цех № 1
Ин- вен- тар- ный номер |
Виды основных средств |
Дата ввода в эксплуатацию |
Перво началь ная стои мость, руб. |
Норма амортизации, % |
Сумма начисленной амортизации на 1 декабря 2008 г., руб. |
|
|
по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г. (годовая норма) |
по основным средствам, приобретенным после 1 января 2002 г. (месячная норма) |
||||
I |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
11001 |
Здание цеха |
04.1993 г. |
475 000 |
1,2 |
|
88 825 |
|
Машины и оборудование: |
|
|
|
|
|
12005 |
станок штамповочный с ЧПУ ТД 18547 |
06.2000 г. |
55 000 |
6,7 |
|
31 015 |
12006 |
станок штамповочный с ЧПУ НЦ 27189 |
06.2000 г. |
57 000 |
6,7 |
|
32 143 |
12007 |
станок штамповочный с ЧПУ КО 717 |
06.2000 г. |
43 000 |
6,7 |
|
24 248 |
12017 |
станок токарный с ЧПУ МТ 105 Ф 7 |
06.2001 г. |
50 000 |
5,0 |
|
18 541 |
12046 |
станок штамповочный АК 15895 |
12.2001 г. |
30 000 |
20 |
|
30 000 |
12018 |
станок фрезерный с ЧПУ КМ-80 |
06.2001 г. |
45 000 |
6,7 |
|
22 361 |
12033 |
станок сверлильный МН-25 |
04.2001 г. |
40 000 |
6,7 |
|
20323 |
12047 |
станок штамповочный с ЧПУ АК 23145 |
12.2001 г. |
34 400 |
6,7 |
|
15 942 |
l |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
12012 12040 12034 12055 |
пресс механический P-342 компрессор поршневой K-6 специальный верстак токарно-винторезный станок |
|
40 000 30 000 23 000 27 000 |
7,7 5,4 8,0 |
1,389 (4-я группа, 72 месяца) |
22 844 11 610 13 800 3750 |
14005 |
Транспортные средства: автомобиль грузовой ГАЗ-53 (грузоподъемность от 0,5 до 2 т) |
03.2001 г. |
120 000 |
14,3 |
|
120 000 |
|
Итого |
|
1 069 400 |
|
|
455 402 |
Цех № 2
1 |
2 |
3 ' |
4 |
5 |
6 |
7 |
21001 |
Здание цеха |
04.1993 г. |
600 000 |
1,2 |
|
112 200 |
|
Машины и оборудование: |
|
|
|
|
|
22009 |
станок фрезерный с ЧПУ КМ-80 |
01.2001г. |
90 000 |
6,7 |
|
47 235 |
22014 |
станок токарный с ЧПУ РТ818Ф4 |
04.2001 г |
100 000 |
6,7 |
|
50 808 |
22010 |
станок сверлильный с ЧПУ МН-25 |
02.2001 г. |
45 000 |
6,7 |
|
23 366 |
22048 |
оборудование технологическое специализированное для производства электротехнических изделий |
01.2008 г. |
50 000 |
|
0,833 (5-я группа, 120 месяцев) |
4165 |
l |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
22015 22054 |
специальный верстак прибор УЭ-0551 |
05.2001 г. 07.2008 г. |
23 000 22 700 |
8,0 |
1,190 (4-я группа, 84 месяца) |
13 800 1081 |
24004 |
Транспортные средства: автомобиль грузовой ГАЗ-2766-ОА (грузоподъемность до 2 т) |
01.2001 г. |
98 000 |
14,3 |
|
98 000 |
|
Итого |
|
1 028 700 |
|
|
350 655 |
Цех № 3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
31001 |
Здание цеха |
04.1993 г. |
450000 |
1,2 |
|
84150 |
|
Машины и оборудование: |
|
|
|
|
|
32015 |
станок токарный с ЧПУ ПВ 137 Д5 |
10.2001 г. |
50 000 |
5,0 |
|
17 708 |
32011 |
станок сверлильный с ЧПУ МН-25 |
04.2001 г. |
25 000 |
6,7 |
|
12 702 |
32018 |
сварочный аппарат ручной дуговой сварки ТДМ-169 |
08.2001 г. |
30 000 |
11,0 |
|
23 925 |
32014 |
малярный аппарат SATA-im |
02.2001 г. |
21 000 |
7,1 |
|
11 555 |
32017 |
специальный верстак |
05.2001 г. |
20 500 |
8,0 |
|
12 300 |
|
Итого |
|
596 500 |
|
|
162 340 |
Заводоуправление
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Здания: |
|
|
|
|
|
41001 |
здание заводоуправления |
04.1993 г. |
420 000 |
1,2 |
|
78 540 |
41002 |
здание склада |
04.1993 г. |
200 000 |
1,2 |
|
37 400 |
|
Вычислительная техника: |
|
|
|
|
|
43008 |
компьютер Pentium-133 |
08.2001 г. |
25 000 |
10,0 |
|
18 125 |
43007 |
принтер Canon LBP-Ш |
06.2001 г. |
20 300 |
10,0 |
|
15 056 |
43003 |
ксерокс Canon FC210 |
05.2001 г. |
21 000 |
12,4 |
|
19 530 |
43017 |
копировальный аппарат Konika 1212 |
11.2008 г. |
29 000 |
|
2,778 (2-я группа, 36 месяцев) |
|
|
Транспортные средства: |
|
|
|
|
|
44004 |
автомобиль легковой ГАЗ-31021 «Волга» |
05.2008 г. |
180 000 |
|
1,667 (3-я группа, 60 месяцев) |
18 004 |
|
Инвентарь хозяйственный: |
|
|
|
|
|
45038 |
офисная мебель |
05.2008 г. |
30 000 |
|
1,190 (4-я группа, 84 месяца) |
2142 |
|
Итого |
|
925 300 |
|
|
188 797 |
2.
Сведения об остатках основных средств
и начисленной по \
ним
амортизации на 1 декабря 2008 г. (в целом
по организации):
Структурное
подразделение
Первоначальная
стоимость основных средств, руб.
Сумма
начисленной амортизации, руб.
Цех
№ I
I
069 400
455
402
Цех
№ 2
I
028 700
350
655
Цех
№ 3
596
500
162
340
За
вод оуп ра вл е н и е
925
300
188
797
Всего
3
619 900
1
157 194
В ноябре 2008 г. был приобретен копировальный аппарат Konika 1212. Его первоначальная стоимость составила 29 ООО руб. Данный объект отнесен ко 2-й группе по классификации основных средств (от 2 до 3 лет). Срок полезного использования установлен 36 месяцев.
Задание 3. Составить акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 8 (форма № ОС-1) на приобретенный за плату компьютер. В целях упрощения заданий
4 акты о приеме-передаче объекта основных средств следует составить в одном экземпляре.
Исходные данные
Расчеты с поставщиком произведены в полном объеме. Объект был принят комиссией, назначенной приказом директора ООО «Импульс» от 27.12.2007 г. № 67.
ООО «Импульс»
Приказ № 67 от 27.12.2007 г.
О назначении комиссии по приеме, оценке и списанию основных средств, нематериальных активов на 2008 г.
В целях определения целесообразности и пригодности объектов основных средств, нематериальных активов к дальнейшему использованию, качественного приема и своевременного списания
ПРИКАЗЫВАЮ:
Создать постоянно действующую комиссию в следующем составе:
председатель комиссии:
главный инженер Кулешов С.М.
члены комиссии: начальник цеха № 1 Васин А.А.
начальник цеха № 2 Иванов И.Д.
начальник цеха № 3 Кузнецов Т.Н.
Контроль исполнения данного приказа оставляю за собой.
Директор Новгородцев Новгородцев В.Д.
(подпись)
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 8 подписан комиссией 7 декабря 2008 г. Вывод комиссии: компьютер соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации.
Объект принят по доверенности от 07.12.2008 г. № 55 гл. инженером Кулешовым С.М.
Код ОКОФ —14 3020000. Срок полезного использования — 3 года (36 месяцев). Норма амортизации за месяц — 2,778%, месячная сумма амортизации — 558 руб. Объекту присвоен инвентарный номер 43018.
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 8 утвержден директором ООО «Импульс» 7 декабря 2008 г.
Объект приняла на ответственное хранение гл. бухгалтер Павлова B.JI.
Основание для составления акта № 8 — приказ директора от
г. № 71.
См. задания 1, 122 и 126.
Унифицированная
форма № ОС-1
Утверждена
постановлением Госкомстата России от
21.01.2003 г. №7
Ю 2-я страница формы № ОС-1
U