4. Облік нарахування заробітної плати та відрахувань на соціальні заходи

За листопад місяць 2013 року необхідно нарахувати заробітну плату кожному працівникові підприємства. Вихідними даними при цьому слугують дані табелю обліку й використання витрат робочого часу, витяг із колективного договору адміністрації підприємства з працівниками. Робочих днів у листопаді – 21.

Таблиця 4.1

Витяг з табелю обліку і використання робочого часу за звітний місяць

Таб. №	ПІБ	Посада	Розряд,клас, оклад	К-сть відпрацьованих днів за місяць	К-сть неявок (днів)	Причина неявок
01	Тищенко В.Д.	Директор	Посадовий оклад	21	-	-
02	Короткевич О.О.	Бухгалтер	Посадовий оклад	15	6	Лікарняний(6 к.дн.)
03	Мирнов С.О.	Зав. Гаражем	Посадовий оклад	21	-	-
04	Петров В.М.	Механік	Посадовий оклад	21	-	-
05	Семенков І.І	Водій №1	Посадовий оклад, 1кл	21	-	-
06	Попов В.О	Водій №2	Посадовий оклад, 1кл	21	-	-
07	Бабенко О.С.	Водій №3	Посадовий оклад, 1кл	21	-	-
08	Васько С.В.	Водій №4	Посадовий оклад, 1кл	21	-	-
09	Писар С.М.	Водій №5	Посадовий оклад, 1кл	21	-	-
10	Довгич П.М.	Водій №5	Посадовий оклад, 1кл	11	10	Відпустка (10 к.дн.)

Бухгалтер Короткевич О.О. був на лікарняному з 05.11.2013року по 10.11.2013року.

Водій Довгич П.М. був у відпусці з 11.11.2013 року по 20.11.2013 року включно .

Інформація про нарахування заробітної плати зображено в таблиці 4.2.

Таблиця 4.2

Інформація про нарахування заробітної плати

Посада	Розряд, клас	Система оплати праці	Розмір окладу, грн.	Надбавки, %	Шкала преміювання
Директор		окладна	6970	-	1000
Бухгалтер		окладна	6400	-	800
Зав. Гаражем		окладна	6100	-	700
Механік		окладна	5740	-	600
Водій №1	1 клас	окладна	4720	25	400
Водій №2	1 клас	окладна	4720	25	400
Водій №3	1 клас	окладна	4720	25	400
Водій №4	1 клас	окладна	4720	25	400
Водій №5	1 клас	окладна	4720	25	400
Водій №6	2 клас	окладна	4720	10	400

Для розрахунку за невідпрацьований час (відпустка, лікарняний) використовуються відповідно такі формули:

1. Відпустка

2. Лікарняний

Розрахуємо лікарняні за 6 днів бухгалтеру:

(грн..)

Розрахуємо відпускні за 10 днів водію:

(грн.)

Результати нарахування заробітної плати, утримань з неї по кожному окремому працівникові представлені у відповідній відомості ( табл..4.3).

Таблиця 4.3

Відомості нарахування заробітної плати і утримань з неї за поточний період, грн.

ЗП, утримання з неї	Табельний номер										Усього
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Заробітна плата:
За пос. окладами	6970	4571,4	6100	5740	4720	4720	4720	4720	4720	2472,2		49229
надбавки	-	-	-	-	1180	1180	1180	1180	1180	472		6372
премії	1000	800	700	600	400	400	400	400	400	400		5500
Допомога по тимчасовій непрацездатності	-	1259	-	-	-	-	-	-	-	-		1259
Відпускні за дні щорічної основної відпустки	-	-	-	-	-	-	-	-	-	1595		1595
Усього нараховано ЗП	7970	6630,4	6800	6340	6300	6300	6300	6300	6300	4939,2		64179,6
2.Утримання:
ЄСВ (3,6%)	286,9	238,6944	244,8	228,24	226,8	226,8	226,8	226,8	226,8	177,8112		2310,4456
ПДФО (15%)	1195,5	994,56	1020	951	945	945	945	945	945	740,88		9626,94
Усього утримань	1482,4	1233,2544	1264,8	1179,24	1171,8	1171,8	1171,8	1171,8	1171,8	918,6912		11937,3856
До виплати	6487,6	5397,1456	5535,2	5160,76	5128,2	5128,2	5128,2	5128,2	5128,2	4020,5088		52242,2144

Синтетичний облік заробітної плати представлений у табл. 4.4

Таблиця 4.4

Розподіл заробітної плати, нарахувань на неї і утримань на соціальні заходи по рахунках за листопад місяць, грн.

У кредит рахунків	ЗП, нарахування і утримання	У дебет рахунків				Усього
		23	91	92	661
	1.Заробітна плата:
	За пос. окладами	25847,6	5740	17641,4	-	49229
	надбавки	6372	-	-	-	6372
	премії	2400	600	2500	-	5500
663	Допомога по тимчасовій непрацездатності	-	-	1259	-	1259
	Відпускні за дні щорічної основної відпустки	1595	-	-	-	1595
661	Усього нараховано ЗП	36214,6	6340	21400,4	-	63955
	2.Відрахування на соціальні заходи
65	ЄСВ (36,3%)	13312,48696	2330,58	7866,78704	-	23509,86
	3.Утримання із ЗП:
65	ЄСВ	-	-	-	2310,446	2310,446
641.2	ПДФО	-	-	-	9626,94	9626,94

Всі господарські операції щодо заробітної плати відповідно фіксуються в Журналі реєстрації господарських операцій.