3 Оценка эффективности использования материальных ценностей в ооо «Украинское»

3.1 Анализ использования материалов

Для характеристики эффективности использования материаль­ных ресурсов применяется система обобщающих и частных показа­телей. Обобщающие показатели, это, прежде всего материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема произ­водства, и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования матери­алов. Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов ма­териальных ресурсов (сырьё-емкость, металлоемкость, топливо-емкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене).

Таблица 3.1

Анализ обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов в ООО «Украинское» за 2011-2013 гг.

Показатели	Период исследования			Темп изменения показателей, %
	2011	2012	2013	2011-2012	2012-2013	2011-2013
1.Материальные затраты, тыс. руб. в т.ч.	1126,5	1421,22	1575,6	126,2	139,9	110,9
а) сырье и материалы	801,2	928,12	1011,2	115,8	126,2	108,9
2.Объем производства, тыс. руб.	2150	2480	2620	115,4	121,9		105,6
3.Материалоемкость, руб.	0,524	0,573	0,601	109,6	116,4		104,9
сырья и материалов	0,373	0,374	0,386	100,3	103,5		103,2
4.Возвратные отходы, тыс. руб.
а) по цене возможного использования	16	12	15,5	75	96,9		129,2
б) по цене исходного сырья и материалов	84,3	63,86	93,1	75,8	110,4		145,8
5.Коэффициент отходов ( 4б:1а)	0,189	0,187	0,166	98,9	87,8		88,8
6.Коэффициент полезного использования материалов (1а – 4б :1а)	0,895	0,931	0,907	104,1	101,3		97,4
7.Материалоотдача продукции (2: 1)	1,908	1,745	1,663	88,3	83,7		94,8

Анализ данных представленных в таблице позволяет сделать вывод об ухудшении использования материальных ресурсов, о чем свидетельствует значение показателя материалоотдачи, темп изменения которого в 2013 году составил 83,7 % по отношению к базисному году. Низкое значение коэффициента материалоотдачи в 2013 году стало возможным за счет увеличения количества возвратных отходов, поскольку на уровень материальных затрат способен влиять уровень объема производства и материалоемкости продукции, можно установить зависимость между этими показателями.

2012 год:

1) материальные затраты за счет объема продукции = (+330) * 0,573 = 189,09 т.р.

2) материальные затраты за счет материалоемкости = 2480 * (0,049) = 121,52 т.р.

Рост материальных расходов в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 294,72 т.р. произошел за счет роста объема производства на 189,09 т.р. и за счет роста материалоемкости производства на 111,52 т.р.

2013 год:

1)материальные затраты за счет объема продукции = (+140)*0,601 = 84,14 т.р.

2) материальные затраты за счет материалоемкости = 2620*(0,028) = 73,36 т.р.

В 2013 г. размер материальных затрат увеличился по отношению к 2012 г. на 154,38 тыс. руб. за счет роста объема производства на 84,14 тыс. руб. увеличение материалоемкости привело к росту материальных расходов на 73,36 тыс. руб., таким образом, общее увеличение составило 154 тыс. руб.

На материалоемкость продукции влияют уровень материальных затрат и стоимость выпущенной продукции, на которые в свою очередь влияют объем выпуска продукции, цены на материальные ресурсы, структура продукции и расход материалов на единицу продукции, таким образом влияние факторов на материалоемкость продукции представлена в виде следующего соотношения:

М Е = МЗ = ∑ (VВПобщ * Удi *Урi * ЦМ) (3.1.)

ВП ∑ (VВПобщ * Удi * Цпi)

Где VВП – объем произведенной продукции;

Удi – структура выпускаемой продукции;

Урi – удельный расход материала на единицу продукции;

ЦМ – стоимость материалов;

Цпi – уровень отпускных цен .

Таблица 3.2

Данные для анализа материалоемкости продукции в ООО «Украинское» за 2011-2013 гг.

Показатель	Методика расчета	Абсолютные показатели
		2011	2012	2013
1.Материальные затраты, тыс. руб.
- по плану	∑( VВПп * УРп * ЦМп)	1086	1321	1347
-по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры	(МЗ*ВПф) / ВПп	1096	1405	1483
-фактически по плановым ценам	∑( VВПф * УРф * ЦМп)	1084	1212	1475
- по плановым нормам и ценам на фактический выпуск	∑( VВПф * УРп * ЦМп)	1048	1304	1514
- фактически	∑( VВПф * УРф * ЦМф)	1126	1421	1575
2.Стоимость валового выпуска продукции, тыс. руб.
- по плану	∑( VВПпл * ЦПпл)	2291	2656	2947
- фактически при плановой структуре и плановых ценах	∑( VВПпл * ЦПпл) +/- ∆ ВП	2133	2311	2603
-фактически при фактической структуре и по плановым ценам	∑( VВПф * ЦПпл)	2254	2441	2548
- фактически	∑( VВПф * ЦПф)	2150	2480	2620

Данные таблицы показывают, что фактические материальные затраты оказались выше планируемых во всех трех анализируемых периодах. Расчета влияния факторов на уровень материалоемкости продукции выполнен в таблице 3.3 методом цепных подстановок.

Таблица 3.3

Факторный анализ материалоемкости продукции ООО «Украинское»

Фактор	Расчет материалоемкости продукции, тыс. руб.
	2011	2012	2013
1.Плановый уровень	1086/2291=0,474	1321/2656=0,497	1347/2947=0,457
2.Объем оказываемых услуг	1096/2133=0,514	1405/2311=0,608	1483/2603=0,570
3.Структура выпускаемой продукции	1084/2254=0,481	1212/2441=0,496	1475/2548=0,628
4.Расход материала на единицу продукции	1048/2254=0,465	1304/2441=0,534	1514/2548=0,594
5.Цена материала	1126/2254=0,499	1421/2441=0,582	1575/2548=0,618
6.Цена на продукцию	1126/2150=0,524	1421/2480=0,573	1575/2620=0,601

Данные таблицы свидетельствуют, что планируемый уровень материалоемкости в 2011 году на 5 коп. ниже фактически полученного уровня, на данный факт оказали влияние:

- рост объема производства увеличил материалоемкость на 4 коп.;

- выпуск большей доли продукции имеющей меньшие материальные затраты снизил их уровень на 3,3 коп.;

- снижение удельного расхода материала на единицу продукции снизил материалоемкость на 1,6 коп.;

- снижение цен на материалы привел к снижению материалоемкости на 3,5 коп.;

- рост цен на продукцию увеличил ее материалоемкость на 2,5 коп.

В 2012 году уровень материалоемкости по плану ниже фактического на 7,6 коп.; на что повлияли следующие факторы:

- рост объема продукции повысил материалоемкость на 11,1 коп.

- изменение структуры продукции снизило материалоемкость на 11,2 коп.;

- увеличение удельного расхода материала на единицу продукции повысило материалоемкость на 3,8 коп.;

- рост цен на материалы увеличил материалоемкость на 4,8 коп.;

- снижение цен на продукцию увеличил материалоемкость на 0,9 коп.

В 2013 году на рост материалоемкости по отношению к плану на 14,4 коп. оказали отрицательное влияние увеличение объема выпуска продукции на 11,3 коп., рост выпуска продукции с наибольшими материальными затратами на 5,8 коп., увеличение цены на материалы снизило материалоемкость на 2,4 копейки. В целом же во всех трех периодах рост материалоотдачи происходил за счет роста объема производства, роста цен на материальные ресурсы, данные факторы являются резервами снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать факторную модель:

П/МP =Rпр. * Дв * МО; (3.2)

Где Rпр.- рентабельность продаж;

Дв – доля выручки в общем объеме выпуска продукции;

МО – материалоотдача.

Таблица 3.4

Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	2012	2013	Абсолютное отклонение,
Прибыль от реализации продукции (тыс. руб.)	150	149	-1
Выручка от реализации продукции (тыс. руб.)	2631	2769	+138
Объем выпуска продукции (тыс. руб.)	2480	2620	+140
Материальные затраты (тыс. руб.)	1421,22	1575,6	+154,38
Рентабельность продаж %	5,7	5,4	-0,3
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции	1,061	1,057	-0,004
Материалоотдача, руб.	1,745	1,663	-0,082
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.	10,5	9,46	-1,04

Из таблицы видно, что в анализируемом году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 1,04 коп. или на 10%, в том числе за счет изменения:

Материалоотдачи: МО* Дв₂₀₁₂* Rпр.₂₀₁₂ = (-0,082)*1,061*5,7=-0,5 коп.

Доли реализованной продукции в общем объеме ее производства: МО₂₀₁₃* Дв* Rпр.₂₀₁₂ = 1,663*(-0,004)*5,7=- 0,04 коп.

Рентабельности продаж: МО₂₀₁₃*Дв₂₀₁₃* Rпр = 1,663*1,057*+(-0,3) = -0,5 коп.

Таким образом, прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 1,04 коп. за счет :

снижения материалоотдачи (на 0,082) – на 0,5 коп;

снижения доли реализованной продукции в общем объеме производства (на 0,04 пунктов) – на 0,04 коп;

снижения рентабельности продаж (на 0,3%) – на 0,5 коп.

Кроме того, в процессе анализа материальных ресурсов производится оценка влияния на изменение объема продукции материалоотдачи.

VГП = МЗ*Мо (3.3)

Где VГП – объем произведенной продукции

МЗ – материальные затраты

Мо – материалоотдача

Для определения влияния вышеназванных факторов на объем производства продукции используемым данные, представленные в табл. 2.11.

Таблица 3.5

Исходные данные для оценки влияния на объем производства изменения материалоотдачи 2012-2013 гг.

Показатели	2012	2013	Абсолютное отклонение
Объем продукции, тыс. руб.	2150	2480	+330
Материальные затраты, тыс. руб.	1126,5	1421,22	+294,72
Материалоотдача, руб.	1,908	1,745	-0,163

Анализ влияния материалоотдачи на объем выпущенной продукции осуществим в табл.3.6.

Таблица 3.6

Влияние материалоотдачи на объем продукции в 2012 г.

Факторы	Алгоритм расчета	Влияние на объем продукции, тыс. руб.
Материальные затраты	(+294,72)*1,908	+562,32
Материалоотдача	1421,22*(-0,163)	-231,66
Итого		+330

Таким образом, данные табл. 3.6 свидетельствуют, что объем произведенной продукции в 2012 г. увеличился на 562,32 тыс. руб. за счет роста материальных затрат на 294, 72 тыс. руб.; за счет снижения показателя материалоотдачи объем производства уменьшился на 231,66 тыс. руб. Значит, рост объема производства в 2012 г. произошел за счет экстенсивного фактора.

Аналогично проанализируем влияние материалооотдачи на объем выпущенной продукции за 2013 г. (табл.3.7 и 3.8)

Таблица 3.7

Исходные данные для оценки влияния на объем производства изменения материалоотдачи 2012-2013 гг.

Показатели	2012	2013	Абсолютное отклонение
Объем продукции, тыс. руб.	2480	2620	+140
Материальные затраты, тыс. руб.	1421,22	1575,6	+154,38
Материалоотдача, руб.	1,745	1,663	-0,082

Таблица 3.8

Влияние материалоотдачи на объем продукции в 2013 г.

Факторы	Алгоритм расчета	Влияние на объем продукции, тыс. руб.
Материальные затраты	(+154,38)*1,745	+269,39
Материалоотдача	1575,6*(-0,082)	-129,19
итого		+140

В 2013 г. наблюдается аналогичная ситуация, что и в 2012 г. Рост объема продукции произошел за счет экстенсивного фактора – увеличения размера материальных затрат (на 154,38 тыс. руб.) привел к росту продукции на 269,39 тыс. руб.; за счет снижения уровня материалоотдачи на 0,082 руб. объем продукции в 2013 г. уменьшился на 129,19 тыс. руб.

Рассчитаем относительный перерасход материальных ресурсов.

2012 г. = 1421,22-1126,5*2480/2150=122,6 тыс. руб.

2013 г. = 1575,6-1421,22*2620/2480=74,15 тыс. руб.

Таким образом, если бы показатель материалоотдачи не снизился в 2012 г. на 0,163 руб., а в 2013 – на 0,082 руб. то для производства фактически выпущенной продукции в 2012 г. потребовалось бы на 122,6 тыс. руб. и в 2013 г. на 74,15 тыс. руб. материальных затрат меньше, чем было израсходовано.