- •Раскройте цели, принципы и функции бухгалтерского учета банковского учреждения
- •Укажите причины дисконтирования денежных потоков, приведите пример концепции приведенной стоимости
- •3.Определите роль, функции и обязанности главного бухгалтера банков второго уровня
- •4. Опишите документацию и процесс документооборота банков второго уровня.
- •5. Дайте классификацию счетов и назовите классы плана счетов банков второго уровня
- •6. Опишите особенности организации синтетического и аналитического учета банков второго уровня
- •8. Дайте классификацию расчетных операций банков
- •9. Раскройте различия между учетом расчетов платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями
- •10. Дайте классификацию видов ценных бумаг
- •11. Дайте понятие вкладных (депозитных) операций клиентов банка и назовите их виды
- •12. Укажите правила инкассирования наличных денег
- •13. Раскройте процесс осуществления учета кассовых операций банка
- •14. Опишите порядок хранения денег и других ценностей в банках
- •15. Раскройте основную цель проведения мониторинга кредита, назовите его виды
- •16. Опишите особенности организации кредитования
- •17. Раскройте основную цель проведения анализа кредитоспособности заемщика
- •18. Дайте понятие аннуитета, приведите пример рассчета будущей и текущей стоимости аннуитета
- •19. Раскройте концепцию разделения функциональных подразделений банка на фронт-офис и бэк-офис
- •20. Опишите структуру Департамента бухгалтерского учета и отчетности банковких учреждений
- •21. Опишите процесс регулирования бухгалтерского учета банковского учреждения: законы, стандарты, нормы
- •22. Определите роль финансового и управленческого учета в банках
- •23. Дайте классификацию дебиторской задолженности банков
- •24. Дайте классификацию расходов банка
- •25. Дайте классификацию доходов банка
- •26. Раскройте процесс проведения ревизии кассы банковского учреждения
- •27. Раскройте порядок платежей с использованием чеков, приведите пример в каких случаях чек считается недействительным
- •28. Опишите учет операций с векселями
- •29. Укажите особенности учета расчетов банковскими карточками
- •30. Укажите правила учета начисления и получения процентов по кредитам
- •31. Опишите учет аккредитивной формы расчетов
- •32. Укажите правила учета начисления процентов по депозитам
- •33. Опишите особенности учета основных средств банка
- •34. Опишите особенности учета нематериальных активов банка
- •35. Покажите порядок отражения на счетах операции с дебиторами и кредиторами
- •36. Раскройте особенности организации бухгалтерского учета операций с дебиторами и кредиторами
- •37. Опишите порядок учета выдачи и возврата кредитов
- •38. Объясните порядок списания дебиторской задолженности банка
- •39. Раскройте особенности операций с ценными бумагами и ведения учета по ним
- •40. Объясните порядок получения согласия на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг
- •41. Опишите порядок отражения в учете доходов и расходов банка, определение финансового результата
- •42. Укажите особенности учета расчетов инкассовыми распоряжениями
- •43. Опишите порядок учета привлечения и возврата вклада
- •44. Охарактеризуйте критерии и методы признания доходов и расходов банка
- •45. Опишите особенности организации подготовки финансовой отчетности коммерческих банков
- •46. Опишите особенности раскрытия баланса банка
- •47. Опишите особенности раскрытия отчета о доходах и расходах
- •48. Опишите особенности раскрытия отчета о движении денег и отчета об изменениях в капитале
- •49. Опишите особенности раскрытия пояснительной записки и учетной политики
- •50. Охарактеризуйте методику составления консолидированной финансовой отчетности
41. Опишите порядок отражения в учете доходов и расходов банка, определение финансового результата
Конечный финансовый результат - прибыль или убыток - выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. В связи с этим, необходимо проверять полноту, правильность и своевременность их отражения в бухгалтерском учете, учитывая, что занижение доходов приводит к снижению налогооблагаемой прибыли, отчислений в централизованные фонды и резервы, уменьшению дивидендов, И наоборот, завышение доходов вследствие ошибок в учете и по другим причинам вызывает обратные последствия, ведущие к необоснованным выплатам из прибыли, возврат которых бывает весьма затруднительным.
Практически все статьи дохода и расхода, включенные в определение чистой прибыли или убытка за отчетный период, возникают в ходе обычной деятельности банка. Поэтому только в редких случаях событие хозяйственной деятельности или операция способствуют возникновению чрезвычайной статьи.
Чрезвычайные статьи - доходы или расходы, возникающие в результате событий хозяйственной деятельности или операций, которые четко отличаются от обычной деятельности предприятия, и поэтому не предполагается, что они будут возникать часто или регулярно.
Примерами событий хозяйственной деятельности или операций, способствующих возникновению чрезвычайных статей, могут служить экспроприации активов или землетрясения, или другого стихийного бедствия.
В процессе закрытия счетов доходов и расходов используется специальный сводный счет 4999, называемый «Доход до налогов». Все счета отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности – доходов, прибылей, расходов и убытков - закрываются на этот счет. Разница между итоговыми суммами по кредиту и по дебету является суммой чистого дохода или чистого убытка, которая потом переносится на счет «Нераспределенный доход (убыток)».
После завершения процесса закрытия все счета отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности имеют нулевое сальдо. Затем они готовы для отражения доходов и расходов в новом отчетном периоде. На всех счетах баланса имеется конечный остаток, который переносится как начальный остаток следующего периода.
При закрытии счетов доходов составляются следующие корреспонденции:
Дт 4050 «Доходы, связанные с получением вознагр. по кор. счетам банка»
Дт 4100 «Доходы, связанные с получением вознагр. по вкладам, размещенным в НБ РК»
Дт 4200 «Доходы, связанные с получением вознагр. по ценным бумагам»
Дт 4250 «Доходы, связанные с получением вознагр. по вкладам, размещенным в других банках»
Дт 4300 «Доходы, связанные с получением вознагр. по займам, предоставленным другим банкам»
Дт 4350 «Доходы по расчетам банка с филиалами»
Дт 4400 «Доходы, связанные с получением вознагр. по требованиям к клиентам»
Дт 4450 «Доходы, связанные с получением вознагр. по прочим ценным бумагам»
Дт 4510 «Доходы по купле-продаже ценных бумаг»
Дт 4500 «Доходы по дилинговым операциям»
Дт 4600 «Комиссионные доходы»
Дт 4850 «Доходы от продажи»
Дт 4900 «Неустойки (штраф, пеня)»
Дт 4920 «Прочие доходы»
Кт 4999 «Доход до налогов»
При закрытии счетов расходов:
Дт 4999 «Доход до налогов»
Кт 5020 «Расходы, связанные с выплатой вознагр. по кор. счетам»
Кт 5050 «Расходы, связанные с выплатой вознагр. по займам, полученным от др.банков»
Кт 5090 «Другие расходы, связанные с выплатой вознагр.»
Кт 5110 «Расходы, связанные с выплатой вознагр. по займам овернайт»
Кт 5120 «Расходы, связанные с выплатой вознагр. по вкладам др. банков»
Кт 5150 «Расходы по расчетам банка с филиалами»
Кт 5200 «Расходы, связанные с выплатой вознагр. по требованиям клиентов»
Кт 5300 «Расходы, связанные с выплатой вознагр. по ценным бумагам»
Кт 5400 «Расходы, связанные с выплатой вознагр. по субординированному долгу»
Кт 5450 «Ассигнования на обеспечение»
Кт 5500 «Расходы по дилинговым операциям»
Кт 5600 «Комиссионные расходы»
Кт 5720 «Расходы по оплате труда и обяз. отчислениям»
Кт 5740 «Общехозяйственные расходы»
Кт 5760 «Налоги и сборы и другие обяз. платежи в бюджет, кроме подох.налога»
Кт 5780 «Амортизационные отчисления»
Кт 5850 «Расходы от продажи»
Кт 5900 «Неустойки (штраф, пеня)»
Кт 5920 «Прочие расходы»
Кт 5940 «Чрезвычайные расходы»