4.5. Норматив адекватності капіталу банку

Норматив адекватності регулятивного капіталу (платоспроможність), який обчислюється як співвідношення регулятивного капіталу банку до сумарних активів і певних позабалансових інструментів, зважених за ступенем кредитного ризику та зменшених на суму створених відповідних резервів за активними операціями. Норматив адекватності регулятивного капіталу встановлюється для запобігання надмірному перекладанню банком кредитного ризику та ризику неповернення банківських активів на кредиторів/вкладників банку. Національний банк України встановив значення нормативу адекватності регулятивного капіталу (платоспроможність банку) на рівні 10,0%[11].

Таблиця 4.5.1.

Активи кб «Приватбанк», зважені за ступенем ризику

	03.01.2011 р.	04.01.2012 р.	03.01.2013 р.
Активи зі ступенем ризику 20%	74 512,9	31 728,2	123 268,2
Активи зі ступенем ризику 50%	53 588,9	42 414,6	362 080,9
Активи зі ступенем ризику 100%	8 545 197,5	14 410 515,3	26 904 861,0

ПАТ КБ «Приватбанк» дотримується нормативу адекватності регулятивного капіталу. Станом на 03.01.20013 року регулятивний капітал банку становив 3 012,6 млн. грн., норматив адекватності регулятивного капіталу (платоспроможність) становив 11,00% що на 1,00 п.п. вище від нормативного значення[10].

5. Оподаткування банківської установи та його специфічні особливості

Згідно Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» ПАТ КБ «ПриватБанк» беспосередньо сплачує до бюджету держави податок на прибуток. Витрати з податку на прибуток включають поточні податки та відстрочене оподаткування та відображаються у «Звіті про фінансові результати» ( Додаток Р), якщо тільки вони не мають бути відображені безпосередньо у складі капіталу у зв'язку з тим, що вони стосуються операцій, які також відображені у цьому самому або іншому періоді безпосередньо у складі капіталу[3].

Відстрочений податок на прибуток розраховується за методом балансових зобов'язань відносно перенесених податкових збитків та тимчасових різниць, що виникають між податковою базою активів та зобов'язань та їхньою балансовою вартістю для цілей фінансової звітності.

Відповідно до виключення при початковому визнанні, відстрочений податок не визнається для тимчасових різниць, що виникають при початковому визнанні активу або зобов'язання, яке не впливає на фінансовий результат або оподатковуваний прибуток у результаті операції, яка не є об'єднанням. Відстрочені податкові зобов'язання не обліковуються для тимчасових різниць при початковому визнанні гудвілу і, згодом, для гудвілу, який не вираховується для цілей оподаткування. Активи та зобов'язання з відстроченого оподаткування визначаються із використанням ставок оподаткування, які були введені в дію або повинні бути введені в дію станом на звітну дату і які, як очікується, застосовуватимуться у періоді, коли будуть сторновані тимчасові різниці або зараховані перенесені податкові збитки. Відстрочені податкові активи по тимчасових різницях, що зменшують оподатковувану базу, та перенесені податкові збитки відображаються лише тією мірою, в якій існує ймовірність отримання оподатковуваного прибутку, відносно якого можна буде реалізувати тимчасові різниці[11].

Поточний податок - це сума, що, як очікується, має бути сплачена податковим органам або ними відшкодована стосовно оподатковуваного прибутку чи збитків за поточний та попередні періоди. Оподатковуваний прибуток або збиток базується на оціночних показниках, якщо фінансова звітність ухвалюється до моменту подання відповідних податкових декларацій. Інші податки, за винятком податку на прибуток, обліковуються у складі адміністративних та інших операційних витрат. Ставка податку на прибуток на протязі звітного року залишалася незмінною та складала 25% об'єкту оподаткування[12].

Податковий облік в Банку відокремлений від фінансового обліку і ведеться згідно Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств". У зв`язку з тим, що податкове законодавство передбачає інші вимоги, щодо обліку доходів та витрат, ніж правила фінансового обліку, виникають різниці. Витрати, які не включаються до суми валових витрат з метою розрахунку податкового прибутку, але визнаються в бухгалтерському обліку за рахунками 7 класу Плану рахунків банків України:

- витрати на поліпшення власних основних засобів, що перевищують норматив 10%; та 50% використаних паливно-мастильних матеріалів легковими автомобілями;

- представницькі витрати, що перевищують норматив 2%;

- витрати на спонсорство та доброчинність, що перевищують норматив 5%;

- витрати на штрафи, пені;

- витрати по формуванню страхового резерву по дебіторській заборгованості, резерв по позабалансовим зобов`язанням (крім гарантій);

- 15% витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів;

- витрати пов`язані з уцінкою основних засобів;

- інші витрати, не підтверджені первинними документами, які дають право віднести витрати на собівартість[12].

Доходи, які не підлягають обкладенню податком на прибуток, але визнаються в бухгалтерському обліку на рахунках 6 класу Плану рахунків банків України:

- нараховані процентні та комісійні доходи по кредитах клієнтам;

- результати від торгівлі цінними паперами (ведеться окремий облік);

- дохід від реалізації основних фондів 2-ї та 3-ї групи.

Доходи, які підлягають обкладенню податком на прибуток в звітному році, але не визначаються в бухгалтерському обліку на рахунках 6 класу:

- доходи, нараховані в попередньому році, а одержані або просрочені в звітному році;

- безоплатно отримані послуги[12].

Термін дії тимчасових різниць залежить від строків погашення активів та нарахованих доходів за укладеними угодами, спеціальні резерви, за якими не включаються до суми валових витрат, а також від строків амортизації дисконтів за цінними паперами. В обліку, що веде банк, не виникає тимчасових податкових різниць, пов'язаних з фінансовими інвестиціями в дочірні та асоційовані компанії[11].

Податки, перераховані ПАТ КБ "ПриватБанк" у 2012 році до бюджетів різних рівнів та фондів, становлять 890,012 млн грн. Зокрема, 75 млн грн - податок на прибуток і 9,3 млн грн - ПДВ. За 2012 рік сума податків, сплачених "ПриватБанком", на 10% перевищила загальну суму, сплачену банком у 2011 році[10].

Для порівняння, сума податків, перерахованих "ПриватБанком" у 2010 році до бюджетів і фондів, дорівнює третині сукупного бюджету ділового центру України - міста Дніпропетровська, де і розташований Головний офіс "ПриватБанку".

За підсумками роботи в четвертому півріччі 2013 року ПриватБанк виплатив 1 794 440 млн. грн.. податків і відрахувань до державних фондів та бюджетів різних рівнів[10].