2.1.8. Учет расходов.

Сегодня я занималась изучением учета расходов предприятия. В бухгалтерском учете ООО «С-Древ» по счету 50 (касса) очень часто встречаются операции с подотчетными лицами с использованием 71 счета. Счет 71 является активно-пассивным. В оборотной ведомости по счету 71 сальдо по дебету отражает задолженность подотчетных лиц по полученным авансам на начало отчетного периода. Сальдо по кредиту свидетельствует о размере задолженности подотчетным лицам по производственным и некомпенсированным расходам на начало отчетного периода. Операции записанные по кредиту счета 71 отражаются в ЖО по счету 71(Приложение 29). Выдача денежных средств из кассы подотчетным лицам производится по расходному кассовому ордеру (Приложение 33):

Дт 71 Кт 50 – 140 рублей

Отчетными документами подотчетного лица является авансовый отчет(Приложение 34), в котором указывается выданная в подотчет сумма и израсходованная им сумма, а также определяется остаток или перерасход.

К авансовому отчету прилагается кассовый и товарный чеки (Приложение 35), которые подтверждают расход денег. Кроме чеков к авансовому отчету могут прилагаться накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры – при приобретении товарно-материальных ценностей у юридических лиц.

Кооператив перечисляет суммы налога в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ), фонд социального страхования (ФСС).

Сумма налога, уплачиваемая в ФСС, рассчитывается, как сумма всех выплат пособий = по временной нетрудоспособности + по беременности и родам + по уходу за ребенком до 1,5 лет + пори рождении ребенка + социальное пособие на погребение + оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми – инвалидами + единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности + пособие при усыновлении ребенка = 48046,06 + 25954,5 + 20475,75 + 9982 + 1150 + 0 + 374,33 = 105982,64 рубля. Таким образом, в ФСС страхователем перечисляется сумма в размере 105982,64 рубля, которая и указана в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ .

Расчет по средствам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится следующим образом. Для начала необходимо рассчитать сумму начисленных страховых взносов за год = Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы всего за отчетный период * размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) = 4010149 * 2,5% = 100253,73 рублей.

Затем считаем, сколько всего следует к платежу = задолженность за страхователем на начало года + начислено страховых взносов за год = 8352,98 + 100253,73 = 108606,71рублей.

Сумма за отчетный квартал = Перечислено страхователем на начало квартала + перечислено страхователем за отчетный квартал = 72589,29 + 20127,46 = 92716,75 рублей.

И, наконец, чтобы рассчитать задолженность за страхователем на конец отчетного периода необходимо из того, что всего следует к платежу вычесть то, что перечислено страхователем всего за отчетный квартал = 108606,71 - 92716,75 = 15889,96 рублей. Что также мы можем проследить в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ .

Дт 69, Кт 51, 52, 55 – перечисление сумм платежей со счетов в банке;

Дт 69, Кт 70 – начисление пособий и выплат за счет средств социального страхования;

Дт 51, 52, Кт 69 – возврат излишне перечисленных сумм.

Дт 69, Кт 73 – начисление задолженности работникам по прочим операциям (новогодние подарки детям и т. п.), оплачиваемым за счет соцстраха. Расчет по средствам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится следующим образом. Для начала необходимо рассчитать сумму начисленных страховых взносов за год = Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы всего за отчетный период * размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) = 4010149 * 2,5% = 100253,73 рублей.

Затем считаем, сколько всего следует к платежу = задолженность за страхователем на начало года + начислено страховых взносов за год = 8352,98 + 100253,73 = 108606,71рублей.

Сумма за отчетный квартал = Перечислено страхователем на начало квартала + перечислено страхователем за отчетный квартал = 72589,29 + 20127,46 = 92716,75 рублей.

Чтобы произвести расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование необходимо для начала рассчитать сумму начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за квартал по месяцам = базовая сумма для начисления страховых взносов * 22%, т. е.

Для лиц 1966 года рождения и старше:

1 месяц = 188158 * 22% = 41395 рублей;

2 месяц = 206943 * 22% = 45527 рублей;

3 месяц = 197815 * 22% = 43519 рублей.

Для лиц 1967 года рождения и старше:

1 месяц = 94512 * 22% = 20793 рублей;

2 месяц = 117937 * 22% = 25946 рублей;

3 месяц = 190267 * 22% = 41859 рублей.

Общая сумма за 3 месяца по двум категориям граждан = 219039 рублей.

Затем находим сумму начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии = базовая сумма для начисления страховых взносов * 22%(для лиц 1966 г.р.)/16%(для лиц 1967 г.р.).

Для лиц 1966 года рождения и старше:

1 месяц = 188158 * 22% = 41395 рублей;

2 месяц = 206943 * 22% = 45527 рублей;

3 месяц = 197815 * 22% = 43519 рублей.

Для лиц 1967 года рождения и старше:

1 месяц = 94512 * 16% =15122 рубля;

2 месяц = 117937 * 16% = 18870 рубль;

3 месяц = 190267 * 16% = 30443 рубль.

Общая сумма за 3 месяца по двум категориям граждан = 194876 рублей.

И, наконец, чтобы рассчитать сумму начисленных платежей только для лиц 1967 года рождения необходимо базовую сумму для начисления страховых взносов * 6% .

1 месяц = 94512 * 6% = 5671 рубль;

2 месяц = 117937 * 6% = 7076 рублей;

3 месяц = 190267 * 6% = 11416 рублей.

Общая сумма за квартал = 24163 рубля.

Таким образом мы и получили сумму начисленных платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за расчетный период.

Дт 69, Кт 51, 52, 55 – перечисление сумм платежей со счетов в банке;

Дт 69, Дт 51, 52 – возмещение превышения расходов над начисленными суммами платежей.

Проанализировав данную тему, я закрепила знания по расчету подотчетных сумм, отчислений в ФСС РФ и ПФ РФ. Также усвоила порядок заполнения первичных документов по учету расчетов с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами, бюджетом, органами социального страхования и обеспечения.