Изменение срока уплаты налога, сбора, пени и штрафа

Такое изменение не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате. Изменение срока налога… применяется исключительно в отношении налогоплательщика и плательщика сборов, а к налоговым агентам применяться не может, поскольку обязанность перечислить налог у агента возникает только в случае удержания суммы и средств, подлежащих выплате налогоплательщику, т.е источник налога не зависит от финансового положения налогового агента. Срок уплаты может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы или ее части. По общему правилу на сумму задолжности начисляются проценты (есть исключения).

Выделяют 3 формы изменения сроков уплаты:

1. Отсрочка

2. Рассрочка по уплате налогов

3. Инвестиционный налоговый кредит

Лицо, претендующее на изменение срока уплаты, может одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Изменение срока уплаты может быть обеспечено:

• Залогом имущества

• Поручительством

• Банковской гарантией

Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты:

1. Если в отношении заинтересованного лица возбуждено УД по признакам налогового преступления или проводится производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов.

2. Если есть достаточное основание полагать, что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или имущества, подлежащего налогообложению, или собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства.

3. Если в течение 3 лет, предшествующих дню подачи заявления, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного кредита в связи с нарушением условий их предоставления.

При наличии указанных обстоятельств решение об изменении срока уплаты не может быть вынесено, а вынесенное подлежит отмене. В случае отмены в трехдневный срок об этом письменно уведомляется заинтересованное лицо и налоговый орган по месту регистрации этого лица. Заинтересованное лицо вправе обжаловать решение об отмене.

Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты:

1. По федеральным налогам и сборам – ФНС

2. По региональным и местным налогам – ФНС по согласованию с финансовыми органами соответственно S РФ или МО

3. По налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу – ФТС

4. По гос пошлине – органы или ДЛ, уполномоченные совершать юридически значимые действия, в связи с которыми взимается гос пошлина

5. По НДФЛ, не являющихся предпринимателями – ФНС по согласованию с финансовыми органами S РФ и МО

6. По налогу на прибыль организации в части зачисляемой в бюджеты субъектов РФ и региональным налогам в случае предоставления инвестиционного налогового кредита – органы S РФ

7. Отсрочка и рассрочка по уплате федеральных налогов, в части зачисляемой в федеральный бюджет на срок от 1 до 3 лет, предоставляется по решению Правительства РФ

8. Отсрочка и рассрочка по уплате федеральных налогов на срок до 5 лет могут предоставляться по решению Министра финансов.