- •Глава 3. Аудит товарооборота в ооо «ДонОптТорг»
- •3.1. Объект, цели и источники информации при проведении аудита товарооборота на ооо «ДонОптТорг».
- •3.2. Подготовка и планирование аудиторской проверки товарооборота на ооо «ДонОптТорг»
- •3.3. Аудит учета товарооборота
- •3.3.1. Оценка системы внутреннего контроля
- •3.3.2. Документирование результатов аудита товарооборота.
- •3.3.3.Оформление результатов проверки ооо «ДонОптТорг»
- •Глава3. Аудит товарооборота ооо «ДонОптТорг»
3.3.2. Документирование результатов аудита товарооборота.
Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги (Форма №РД-1)
Проверяемый период 01 января 2012-31 декабря 2013 гг.
Таблица №8 «Результаты аудиторской проверки»
Показатели |
Номер счета |
Остатки по счетам |
|||||
на начало проверки |
на конец проверки |
||||||
баланс, тыс.руб |
главная книга, тыс.руб. |
расхождение (+,-, нет) |
баланс, тыс.руб |
главная книга, тыс.руб. |
Расхождение (+,-, нет) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Товары на складах |
41/1 |
1784 |
1784 |
нет |
622 |
622 |
нет |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60/1 |
3934 |
3934 |
нет |
1721 |
1721 |
нет |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62/1 |
352 |
352 |
нет |
547 |
547 |
нет |
В результате проверки тождественности показателей на счетах 41/1 «Товары на складах», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» бухгалтерского баланса и главной книги ООО «ДонОптТорг» в период с 01 января 2012 года по 31 декабря 2013 года расхождений не выявлено.
Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и регистрам синтетического учета (Форма № РД-2) Счет 41/1 – «Товары на складах»
Проверяемый период 01 января 2012 – 31 декабря 2013 гг.
Таблица №9 «»
|
Наименование регистра |
Остаток на начало |
Обороты за месяц |
Остаток на конец |
|||
Месяц |
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Январь |
Главная книга |
8871164,7 |
- |
16899950 |
15486739,66 |
10284375 |
- |
|
Анализ сч. 41/1 |
8871164,7 |
- |
16899950 |
15486739,66 |
10284375 |
- |
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
Февраль |
Главная книга |
10284375 |
- |
18691608 |
16679564,01 |
12296410 |
- |
|
Анализ сч. 41/1 |
10284375 |
- |
18691608 |
16679564,01 |
12296419 |
- |
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
Март |
Главная книга |
12296419 |
- |
19393858 |
20186102,73 |
11504174 |
- |
|
Анализ сч. 41/1 |
12296419 |
- |
19393858 |
20186102,73 |
11504174 |
- |
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
Апрель |
Главная книга |
11504174 |
- |
25560259 |
21385959,98 |
15678474 |
- |
|
Анализ сч. 41/1 |
11504174 |
- |
25560259 |
21385959,98 |
15678474 |
- |
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
Май |
Главная книга |
15678474 |
- |
12577182 |
15645683,78 |
12609974 |
- |
|
Анализ сч. 41/1 |
15678474 |
- |
12577182 |
15645683,78 |
12609974 |
- |
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
Июнь |
Главная книга |
12609973 |
- |
19975652 |
18346450,87 |
14239174 |
- |
|
Анализ сч. 41/1 |
12609973 |
- |
19975652 |
18346450,87 |
14239174 |
- |
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
Июль |
Главная книга |
14239174 |
- |
19474066 |
20611584,56 |
13101656 |
- |
|
Анализ сч. 41/1 |
14239174 |
- |
19474066 |
20611584,56 |
13101656 |
- |
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
Август |
Главная книга |
13101656 |
- |
21368976 |
19740465,49 |
14730166 |
- |
|
Анализ сч. 41/1 |
13101656 |
- |
21368976 |
19740465,49 |
14730166 |
- |
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
Сентябрь |
Главная книга |
14730166 |
- |
29923755 |
21240748,42 |
23413174 |
- |
|
Анализ сч. 41/1 |
14730166 |
- |
29923755 |
21240748,42 |
23413174 |
- |
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
Октябрь |
Главная книга |
23413174 |
- |
22815925 |
24275161,86 |
21953938 |
- |
|
Анализ сч. 41/1 |
23413174 |
- |
22815925 |
24275161,86 |
21953938 |
- |
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
Ноябрь |
Главная книга |
21953938 |
- |
19499957 |
20518075,56 |
20935820 |
- |
|
Анализ сч. 41/1 |
21953938 |
- |
19499957 |
20518075,56 |
20935820 |
- |
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
Декабрь |
Главная книга |
20935820 |
- |
33754300, |
30216421,93 |
24473699 |
- |
|
Анализ сч. 41/1 |
20935820 |
- |
33754300 |
30216421,93 |
24473699 |
- |
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
В результате тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета в ООО «ДонОптТорг» по счету 41/1 «Товары на складах» в период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года расхождений не выявлено.
Результаты проверки операций по реализации товаров со склада ООО «ДонОптТорг» .
Проверяемый период 01 января 2013 – 31 декабря 2013 гг.
Таблица №10 «»
Объект проверки |
Наименование документа |
Дата сост-ния документа |
Итог. сумма |
Бух. проводка |
Содержание хоз.операции |
Заключение аудитора |
|
Дебет |
Кредит |
||||||
2 |
3 |
4 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Сч. № 90/2 |
Главная книга за 2008 год |
01.01.13-31.12.13 |
244331782,2 |
90/2 |
41/1 |
Реализованы товары со склада «ДонОптТорг» |
Нарушений нет |
Сч. № 41 |
|||||||
Сч. № 90/2 |
Ж/О |
01.01.13-31.12.13 |
244331782,2 |
90/2 |
41/1 |
Реализованы товары со склада «ДонОптТорг» |
Нарушений нет |
Сч. № 41 |
|||||||
В результате проверки операций по реализации товаров со складов «ДонОптТорг»в период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 год расхождений не выявлено.
Таблица выявленных нарушений проверки наличия и сохранности товаров.
Таблица №11 «»
Перечень аудиторских процедур |
Рекомендации аудитора |
Правовая оценка заключенных договоров |
|
Отсутствие необходимых реквизитов, подписей руководителей и дат в товаросопроводительных документах |
В счете-фактуре №2348819 от 03.08.2013 г. необходимо дооформить: поставить подписи руководителей или уполномоченных лиц и печати руководителей или уполномоченных лиц и печати сторон. В счете-фактуре №002939 от 08.09.2013 г. необходимо дооформить: ИНН, КПП продавца. В товарной накладной № Я/4138А от 25.08.2013 г. не заполнена дата документа |
Проверкой было выявлено, что в счетах-фактурах, товарных накладных не соблюдается требование полноты занесения реквизитов, дата и номер документов.
Рекомендации аудитора:
В счетах-фактурах, товарных накладных заполнить все недостающие реквизиты, а также в дальнейшем соблюдать их заполнение